委托境外企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用稅前扣除規(guī)定。

請問老師：本題境外研發(fā)費用可扣除266.67萬元，會計賬600萬，應(yīng)調(diào)增333.33萬，再調(diào)減加計扣除500萬，是不是這樣

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 2020-10-12 15:49:42

問題來源：

變形3：業(yè)務(wù)（4）的條件2假如改為：委托境外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費用600萬元，已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費用支出明細(xì)報告。其它條件不變，請計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的所得額?！?lián)知識點

【答案】（1）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（2）實際發(fā)生額的80%=600×80%=480（萬元）>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分=400×2/3=266.67（萬元）。（3）2019年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)減額=（400+266.67）×75%=500（萬元）。