算境外研發(fā)費(fèi)用扣除限額時(shí)委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用要乘以0.8嗎?
我的意思是 境外研發(fā)費(fèi)用扣除限額不是這樣算嗎 (50+5*0.8+20)*2/3=49.33
問題來源:
位于市區(qū)的某軟件企業(yè)(符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定)系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2022年度主營業(yè)務(wù)收入1800萬元,成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬元,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬元,年末增值稅留抵稅額22萬元。2023年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整:
(1)10月采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷產(chǎn)品一批,不含稅價(jià)款為200萬元,2022年12月20日收到代銷清單;但該款項(xiàng)于2023年1月5日收訖,企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入、計(jì)算增值稅并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。
(2)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)400萬元,管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。
(3)研發(fā)費(fèi)用中含研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元、直接投入材料費(fèi)用20萬元,支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬元,未形成無形資產(chǎn)。
(4)11月購進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬元、稅款31.2萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣),會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊,期限4年,凈殘值為0。所得稅處理時(shí)企業(yè)選擇一次性扣除政策。
(5)全年發(fā)放工資1000萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得代收票據(jù),職工教育經(jīng)費(fèi)110萬元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬元)。
(其他相關(guān)資料:該企業(yè)已過優(yōu)惠期,適用的企業(yè)所得稅稅率25%,不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.2022年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整額是( )萬元。
A、0.48
B、1.20
C、1.44
D、3.84
正確答案:A
答案分析:2022年該企業(yè)少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(200×13%-22)×(7%+3%+2%)=0.48(萬元),故應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)0.48萬元。
2.2022年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是( )萬元。
A、8
B、10
C、108
D、110
正確答案:D
答案分析:(1)廣告費(fèi)扣除限額=(1800+200)×15%=300(萬元)<實(shí)際發(fā)生額400萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=400-300=100(萬元)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12(萬元),扣除限額2=(1800+200)×5‰=10(萬元),應(yīng)納稅調(diào)增=20-10=10(萬元)。(3)2022年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)增額=100+10=110(萬元)。
3.2022年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是( ?。┤f元。
A、90.00
B、93.75
C、98.25
D、125.00
正確答案:D
答案分析:(1)委托境外單位進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。(2)實(shí)際發(fā)生額的80%=70×80%=56(萬元)>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分=(50+5+20)×2/3=50(萬元)。(3)2022年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)減額=(50+5+20+50)×100%=125(萬元)。
4.下列關(guān)于企業(yè)新購進(jìn)固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策的表述,正確的有( ?。?/p>
A、能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)
B、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除
C、企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策,可以在次年選擇享受
D、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致
E、以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn),除分期付款或賒銷方式外按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)
正確答案:B,D,E
答案分析:選項(xiàng)A:能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)C:企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。
5.2022年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是( ?。┤f元。
A、5
B、10
C、15
D、45
正確答案:C
答案分析:(1)職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14%=140(萬元)<實(shí)際發(fā)生額150萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=150-140=10(萬元)。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×2%=20(萬元)<實(shí)際發(fā)生額25萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=25-20=5(萬元)。(3)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×8%=80(萬元)>實(shí)際發(fā)生額20萬元(軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)90萬元可以全額在稅前扣除),無須納稅調(diào)整。(4)2022年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)增額=10+5=15(萬元)。
6.2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。
A、63.63
B、70.76
C、71.44
D、72.51
正確答案:A
答案分析:設(shè)備在會(huì)計(jì)上當(dāng)年計(jì)提的折舊為240÷4×1÷12(只能計(jì)提1個(gè)月的),而稅法上企業(yè)選擇一次性扣除,所以產(chǎn)生稅會(huì)差異,需要納稅調(diào)減=240-240÷4×1÷12=235(萬元)。2022年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=450+200-160-0.48+110-125-235+15=254.52(萬元),2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=254.52×25%=63.63(萬元)。

汪老師
2023-11-17 11:24:35 2483人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),您好:
算委托境內(nèi)研發(fā)的研發(fā)費(fèi)需要乘以80%,但是本題沒有委托境內(nèi)呀,這個(gè)是外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用,屬于研發(fā)費(fèi)用的范圍,是自行研發(fā)的哈~
所以境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分=(50+5+20)×2/3,如果有委托境內(nèi)研發(fā),括號(hào)內(nèi)還要加上委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)*80%。
祝您輕松過關(guān)!
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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