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取得土地使用權(quán)相關(guān)費用可扣除項有哪些

扣除項目及其金額 2023-11-08 14:04:29

問題來源：

（二）

某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年2月出售一幢已竣工驗收的位于乙縣的寫字樓，該寫字樓相關(guān)開發(fā)支出和銷售情況如下：

（1）2021年1月通過競拍取得寫字樓對應(yīng)的土地使用權(quán)，支付土地出讓金50000萬元，支付的土地出讓金已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)；繳納契稅1500萬元，取得契稅完稅憑證；支付登記過戶手續(xù)費等30萬元，當(dāng)月取得土地使用證。

（2）2022年12月寫字樓建設(shè)完工，建設(shè)開發(fā)過程工程款共合計為25000萬元，其中根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)2000萬元的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金已開具發(fā)票。

（3）建設(shè)中發(fā)生管理費用5000萬元，銷售費用4000萬元、利息支出 4500萬元（包括罰息500萬元），利息支出能提供金融機構(gòu)證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂?/span>

（4）截至2023年2月底已銷售可售面積的90％，取得不含稅銷售收入150000萬元，剩余面積全部用于對外出租。

已知：主管稅務(wù)機關(guān)要求甲公司對該寫字樓進行土地增值稅清算。除利息支出外的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5％。計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

A.45000

B.46350

C.46377

D.51530

【答案】C

【解析】允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（50000＋1500＋30）×90％＝46377（萬元）。

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丁老師

2023-11-08 15:37:15 686人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

為您總結(jié)：

取得土地使用權(quán)所支付的金額

取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。包括兩部分：

l. 納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。

2. 納稅人為取得土地使用權(quán)按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~