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取得土地使用權(quán)相關(guān)費(fèi)用可扣除項(xiàng)有哪些

扣除項(xiàng)目及其金額 2023-11-08 14:04:29

問(wèn)題來(lái)源:

(二)
某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年2月出售一幢已竣工驗(yàn)收的位于乙縣的寫(xiě)字樓,該寫(xiě)字樓相關(guān)開(kāi)發(fā)支出和銷售情況如下:
(1)2021年1月通過(guò)競(jìng)拍取得寫(xiě)字樓對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán),支付土地出讓金50000萬(wàn)元,支付的土地出讓金已取得省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù);繳納契稅1500萬(wàn)元,取得契稅完稅憑證;支付登記過(guò)戶手續(xù)費(fèi)等30萬(wàn)元,當(dāng)月取得土地使用證。
(2)2022年12月寫(xiě)字樓建設(shè)完工,建設(shè)開(kāi)發(fā)過(guò)程工程款共合計(jì)為25000萬(wàn)元,其中根據(jù)合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)2000萬(wàn)元的工程款,作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金,建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金已開(kāi)具發(fā)票。
(3)建設(shè)中發(fā)生管理費(fèi)用5000萬(wàn)元,銷售費(fèi)用4000萬(wàn)元、利息支出 4500萬(wàn)元(包括罰息500萬(wàn)元),利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)證明,并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?/span>
(4)截至2023年2月底已銷售可售面積的90%,取得不含稅銷售收入150000萬(wàn)元,剩余面積全部用于對(duì)外出租。
已知:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行土地增值稅清算。除利息支出外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
1.允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額為( )萬(wàn)元。
A.45000
B.46350
C.46377
D.51530

【答案】C

【解析】允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額=(50000+1500+30)×90%=46377(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

丁老師

2023-11-08 15:37:15 685人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

為您總結(jié):

取得土地使用權(quán)所支付的金額

取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。包括兩部分:

l. 納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的地價(jià)款。

2. 納稅人為取得土地使用權(quán)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,是指納稅人在取得土地使用權(quán)過(guò)程中為辦理有關(guān)手續(xù),按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”,計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

您再理解下~~~祝您輕松過(guò)關(guān)~~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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