計(jì)算土地增值稅時(shí)期間費(fèi)用如何扣除?
老師 這題 .計(jì)算土地增值稅時(shí),期間費(fèi)用(管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)用等)不能直接據(jù)實(shí)扣除?
還用 500*70%+(4944+6200)*4%?
問(wèn)題來(lái)源:
(其他相關(guān)資料:該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅799.52萬(wàn)元,當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收比率為3%;地方教育附加征收比率為2%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。(★★★)
1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A、1164.22
B、519.05
C、720.05
D、900
正確答案:A
答案分析:該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項(xiàng)稅=(18900-8000×60%)÷(1+9%)×9%=1164.22(萬(wàn)元)。
本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。
銷項(xiàng)稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+稅率)×稅率
注意當(dāng)期只對(duì)受讓土地的60%進(jìn)行開發(fā)并且全部銷售,所以只能扣除8000×60%的地價(jià)款。2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加合計(jì)為( ?。┤f(wàn)元。
A、90
B、72
C、51.91
D、36.47
正確答案:D
答案分析:該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加合計(jì)=(1164.22-799.52)×(5%+3%+2%)=36.47(萬(wàn)元)。
本題考查準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金及附加。
【解題關(guān)鍵】此題需要注意的是城建稅及附加以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)征依據(jù),用銷項(xiàng)稅額減去準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出來(lái)的增值稅應(yīng)納稅額為依據(jù)計(jì)算城建稅及附加。3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”為( ?。┤f(wàn)元。
A、4944
B、5240
C、6030
D、8240
正確答案:A
答案分析:該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)。
本題考查取得土地使用權(quán)所支付的金額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,包括按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)和契稅。
此題需要注意的是該房地產(chǎn)開發(fā)公司只開發(fā)了60%的土地并全部銷售,所以要按照比例計(jì)算準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)的金額。4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( ?。┤f(wàn)元。
A、1123.33
B、1059.23
C、985.84
D、963.43
正確答案:B
答案分析:該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓收入=18900-1164.22=17735.78(萬(wàn)元)
扣除項(xiàng)目金額=4944+6200+36.47+795.76+(4944+6200)×20%=14205.03(萬(wàn)元)
土地增值額=17735.78-14205.03=3530.75(萬(wàn)元)
增值率=3530.75÷14205.03×100%=24.86%,適用30%的稅率。
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=3530.75×30%=1059.23(萬(wàn)元)。
本題考查土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】計(jì)算土地增值稅
①不含稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額(指銷售部分的銷項(xiàng)稅額)。
②扣除項(xiàng)目金額。
③增值額=不含稅收入-扣除項(xiàng)目金額。
④增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%,進(jìn)而判斷適用稅率和速算扣除系數(shù)。
⑤土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。
楊老師
2020-10-17 13:43:39 5873人瀏覽
是的,期間費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除的,是需要按照公式計(jì)算扣除的。
因?yàn)閷?duì)于一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),它可能同時(shí)開展著幾個(gè)項(xiàng)目,而財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用,這三項(xiàng)費(fèi)用作為期間費(fèi)用,在會(huì)計(jì)上是按月核算的,不是根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偟?。而企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算的。此時(shí),如果簡(jiǎn)單利用這三項(xiàng)費(fèi)用的合計(jì)數(shù)來(lái)進(jìn)行扣除,顯然是不合理的。
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算公式:
①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本) ×5% 以內(nèi)【本題用的是這個(gè)公式】
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)
相關(guān)答疑
-
2023-11-12
-
2023-11-08
-
2023-10-26
-
2021-10-11
-
2019-11-08
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
- 單選題 主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起( )內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年( )之前準(zhǔn)備完畢。
- 單選題 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以( ?。┳鳛槎惽翱鄢龖{證。
- 單選題 海量免費(fèi)題庫(kù) 點(diǎn)擊進(jìn)入>>
稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)專題