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計算增值稅時土地款沒含契稅原因及可扣契稅情況

扣除項目及其金額 2023-11-11 16:42:52

問題來源:

70.該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加金額為( ?。┤f元。
A、280.06
B、292.81
C、365.10
D、348.81

正確答案:B

答案分析:全部含稅收入=48000÷80%×(80%+5%)=51000(萬元),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅方法下,差額計算增值稅的計稅銷售額:
可以扣除的土地價款=(20000×50%+300)×(80%+5%)=8755(萬元)
銷售部分的銷項稅額=(51000-8755)÷(1+9%)×9%=3488.12(萬元)
該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=(3488.12-560)×(5%+3%+2%)=292.81(萬元)。

查看完整問題

金老師

2023-11-12 11:05:58 1231人瀏覽

注意您要區(qū)分來看,土地增值稅和增值稅是兩個不同的稅種,扣除項目的規(guī)定有所不同。

增值稅中“扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等,并不包含契稅哦。

計算土地增值稅中的扣除項目“取得土地使用權(quán)所支付的金額”包括取得土地使用權(quán)支付的地價款(買地的錢)和交納的有關(guān)稅費,如契稅、登記、過戶手續(xù)費。

兩個稅種的相關(guān)規(guī)定不同,要分開掌握。

您理解辨析一下~

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