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土地增值稅中契稅為何不能扣除？


其他知識點(diǎn) 2023-11-14 16:30:57

問題來源：

例題·單選題
　某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，在其2019年拍得的土地上開發(fā)寫字樓，支付地價(jià)款8000萬元、繳納契稅320萬元（均取得合法票據(jù)）。2023年1月建成后全部轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入24000萬元。在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（　?。┤f元。
A.22705.32
B.22678.90
C.22018.35
D.14678.90

【答案】B

【解析】增值稅銷項(xiàng)稅額=（24000-8000）÷（1+9%）×9%=1321.10（萬元），應(yīng)確認(rèn)收入=24000-1321.10=22678.90（萬元）。

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汪老師

2023-11-15 09:31:34 2255人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

土地增值稅中的不含稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額（或者應(yīng)納稅額），一般計(jì)稅方法扣除銷項(xiàng)稅額，簡易計(jì)稅方法扣除應(yīng)納稅額。

本題采用的是一般計(jì)稅方法。在計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)候，用含稅銷售額減去的是支付的地價(jià)款，不能減除契稅。故增值稅銷項(xiàng)稅額=（24000-8000）÷（1+9%）×9%=1321.10（萬元）。

注意區(qū)分，房企銷售自建商品房，采用一般計(jì)稅方法，差額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)候，扣除的是土地價(jià)款不能扣除契稅。但是在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候，可以扣除契稅，支付的土地金額中包含地價(jià)款和契稅。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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