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土地增值稅中契稅為何不能扣除?


其他知識點 2023-11-14 16:30:57

問題來源:

例題·單選題
 某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人,在其2019年拍得的土地上開發(fā)寫字樓,支付地價款8000萬元、繳納契稅320萬元(均取得合法票據(jù))。2023年1月建成后全部轉(zhuǎn)讓,取得含稅收入24000萬元。在土地增值稅清算時應(yīng)確認收入( ?。┤f元。
A.22705.32
B.22678.90
C.22018.35
D.14678.90

【答案】B

【解析】增值稅銷項稅額=(24000-8000)÷(1+9%)×9%=1321.10(萬元),應(yīng)確認收入=24000-1321.10=22678.90(萬元)。

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汪老師

2023-11-15 09:31:34 2256人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

土地增值稅中的不含稅收入=含稅收入-銷項稅額(或者應(yīng)納稅額),一般計稅方法扣除銷項稅額,簡易計稅方法扣除應(yīng)納稅額。

本題采用的是一般計稅方法。在計算銷項稅額的時候,用含稅銷售額減去的是支付的地價款,不能減除契稅。故增值稅銷項稅額=(24000-8000)÷(1+9%)×9%=1321.10(萬元)。

注意區(qū)分,房企銷售自建商品房,采用一般計稅方法,差額計算銷項稅額的時候,扣除的是土地價款不能扣除契稅。但是在計算土地增值稅的時候,可以扣除契稅,支付的土地金額中包含地價款和契稅。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!

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