契稅有3個(gè)地方扣,這里具體是什么情況,沒(méi)聽(tīng)明白,謝謝
契稅有3個(gè)地方扣,這里具體是什么情況,沒(méi)聽(tīng)明白,謝謝
問(wèn)題來(lái)源:
收入額的確定 | 收入 構(gòu)成 | 包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益(不含增值稅) | ||
不含稅收入的換算 | 簡(jiǎn)易 計(jì)稅法 | 全額計(jì)稅 | 不含稅收入=含稅收入-增值稅=含稅收入/(1+5%) | |
差額計(jì)稅 | 不含稅收入=含稅收入-增值稅 | |||
一般 計(jì)稅法 | 房開(kāi)企業(yè) | 不含稅收入=含稅收入-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 | ||
非房開(kāi)企業(yè) | 不含稅收入=含稅收入-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅收入/(1+9%) | |||
扣除項(xiàng)目及其金額 | 土地增值稅扣除項(xiàng)目(6項(xiàng)) 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格 | 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房:12345 非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房:1234 各類(lèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房:146 各類(lèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán):14 |
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款(買(mǎi)地的錢(qián)) | 出讓方式取得為土地出讓金 | ||||
行政劃撥方式取得為補(bǔ)繳的土地出讓金 | ||||||
轉(zhuǎn)讓方式取得為實(shí)際支付的地價(jià)款 | ||||||
交納的有關(guān)稅費(fèi),如契稅、登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi) | ||||||
取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,不允許扣除(出售舊房常有此種情況) | ||||||
2.房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)成本 | 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(含耕地占用稅)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)(增值稅發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng))、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 (適當(dāng)關(guān)注每個(gè)項(xiàng)目包含的內(nèi)容) | |||||
【提示】 (1)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用,包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。 (2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋,裝修費(fèi)可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。 | ||||||
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(與房地產(chǎn)有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用) | 能分?jǐn)?/span>利息支出,并提供金融機(jī)構(gòu)證明的 | ①利息+(1+2)×5%以內(nèi) ②利息最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額 | ||||
不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明 | ①(1+2)×10%以內(nèi) ②全部使用自有資金,沒(méi)有利息支出的,按照此方法扣除 | |||||
兩點(diǎn)專(zhuān)門(mén)規(guī)定: 一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除 二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 | ||||||
4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 | 賣(mài)新房 | 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) | 城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加(能否扣除看題目具體要求) | |||
其他企業(yè) | 印花稅0.5‰(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù))+城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加(能否扣除看題目具體要求) | |||||
賣(mài)舊房 | 城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅(+契稅) | |||||
【提示】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,允許據(jù)實(shí)扣除;凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除 | ||||||
5.加計(jì)扣除 | 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) | (1+2)×20% | ||||
對(duì)取得土地使用權(quán)后,未開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,不得加計(jì)扣除 | ||||||
【提示】代收費(fèi)用 一并收取:計(jì)入收入,費(fèi)用可扣,不作加計(jì)扣除基數(shù) 單獨(dú)收?。翰挥绊懹?jì)稅 | ||||||
6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格 | 評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率 | |||||
不能取得評(píng)估價(jià)格、但能提供購(gòu)房發(fā)票: 取得土地使用權(quán)支付的金額和舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=購(gòu)房發(fā)票所載金額×(1+5%×購(gòu)買(mǎi)年限) 【提示】計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過(guò)一年,未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的,可以視同為一年 | ||||||
不能取得評(píng)估價(jià)格,也不能提供購(gòu)房發(fā)票,核定征收 |




契稅支付環(huán)節(jié) | 稅務(wù)處理 | |
取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅 | 計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除 | |
納稅人轉(zhuǎn)讓存量房,其原購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅 | 轉(zhuǎn)讓有評(píng)估價(jià)格的存量房 | 已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中,不另扣除 |
轉(zhuǎn)讓無(wú)評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的存量房 | 凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù) |

柴老師
2023-11-11 12:51:00 705人瀏覽
1.計(jì)算土地增值稅時(shí),轉(zhuǎn)讓新房時(shí),契稅是計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。
2.轉(zhuǎn)讓舊房時(shí),有評(píng)估價(jià)格,契稅一般已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中,不另扣除。
3.轉(zhuǎn)讓舊房時(shí),如果無(wú)評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!相關(guān)答疑
-
2025-06-26
-
2025-04-16
-
2025-04-03
-
2023-11-12
-
2022-01-05
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)專(zhuān)題