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增值稅中轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)為何不能扣契稅?

該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元)。,老師  這里為什么不扣除契稅,能不能總結(jié)一下  哪些情況可以扣除契稅

扣除項目及其金額應納稅額計算的一般規(guī)定 2021-10-20 15:57:28

問題來源:

本題目考查以契稅為基礎的增值稅差額計稅、土地增值稅的混合計算
甲市某機械廠為增值稅一般納稅人,2021年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售,相關資料如下:
(1)該廠房于2005年3月購進,會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元,賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失,該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證,記載契稅的計稅金額為1560萬元,繳納契稅46.8萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。
(3)轉(zhuǎn)讓廠房時評估機構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元,該廠房4成新。
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。(不考慮印花稅、地方教育附加)

1.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納的增值稅為( ?。┤f元。

A、73.33

B、147.62

C、77

D、69.62

正確答案:A

答案分析:該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元)。
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的:增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。

2.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為( ?。┤f元。

A、7.70

B、7.33

C、14.76

D、6.96

正確答案:B

答案分析:該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。
注意審題,題目沒有要求計算印花稅和地方教育附加。

3.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額合計為( ?。┤f元。

A、1527.7

B、1527.33

C、1534.76

D、1526.96

正確答案:B

答案分析:評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元)。
準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。

4.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納的土地增值稅為( ?。┤f元。

A、556.10

B、527.76

C、523.54

D、523.37

正確答案:D

答案分析:土地增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元)。
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%,該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。

查看完整問題

王老師

2021-10-21 10:09:28 4441人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

1.增值稅中轉(zhuǎn)讓購進的不動產(chǎn)適用差額計稅的,只能扣減購置原價,不能減去契稅。因為減去購置原價一般是要以購房發(fā)票作為扣除依據(jù)的,購房發(fā)票上只有購房款,沒有契稅,因此不能扣除契稅。

2.如果是土地增值稅中,契稅是可以按照規(guī)定作為扣除項目扣除的~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!
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