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發(fā)票丟失有評估價(jià)格契稅為何不能加計(jì)扣除?

同上

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算扣除項(xiàng)目及其金額 2023-11-10 17:44:37

問題來源:

A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人,2023年3月因經(jīng)營需要搬遷將原廠房出售,相關(guān)資料如下:
(1)該廠房于2005年3月購進(jìn),會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1610萬元,
賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失,該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證,記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元,繳納契稅46.8萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
(3)轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)為3800萬元,該廠房4成新。
要求:根據(jù)上述資料,請回答下列問題。(2020年考題改編)

1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅( ?。┤f元。

A、147.62

B、77.00

C、13.90

D、73.33

正確答案:D

答案分析:(1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的:增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。(2)該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元)。

2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為( ?。┤f元。(不考慮印花稅、地方教育附加)

A、7.33

B、1.39

C、7.70

D、54.13

正確答案:A

答案分析:準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金包括城建稅及附加、印花稅,本題不考慮印花稅和地方教育附加,所以準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。

3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為( ?。┤f元。

A、1574.13

B、327.33

C、1527.33

D、647.33

正確答案:C

答案分析:評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元);準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。

4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅( ?。┤f元。

A、1460.46

B、1156.46

C、523.37

D、493.65

正確答案:C

答案分析:增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元);增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%;該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。

【思路點(diǎn)撥】轉(zhuǎn)讓舊房能取得評估價(jià)格的,土地增值稅的計(jì)算依然遵循“五步法”(參考第(一)題的【思路點(diǎn)撥】),和房企轉(zhuǎn)讓新建房土地增值稅的計(jì)算不同點(diǎn)在于前兩步的具體確定:

不同點(diǎn)

具體內(nèi)容

第一步 確定收入額

增值稅采用一般計(jì)稅方法

銷項(xiàng)稅額=全額/1+9%)×9%

增值稅采用簡易計(jì)稅方法

非自建:增值稅應(yīng)納稅額=差額/1+5%)×5%

自建:增值稅應(yīng)納稅額=全額/1+5%)×5%

第二步 確定扣除項(xiàng)目金額

取得土地使用權(quán)所支付的金額

地價(jià)款+契稅+相關(guān)費(fèi)用(未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,不允許扣除)

評估價(jià)格

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率(如因計(jì)算納稅需要發(fā)生的評估費(fèi),也可以扣除)

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

城建稅及附加、印花稅

查看完整問題

喬老師

2023-11-11 11:36:30 1629人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

因?yàn)椋?span style="color:#000000;background-color: rgb(255, 255, 0);">本題能取得“評估價(jià)格”【資料(3)說明有評估價(jià)格


轉(zhuǎn)讓存量房——能取得評估價(jià)格

可以扣除的項(xiàng)目有三大類:

1.取得土地使用權(quán)支付的金額(這里包括地價(jià)款+登記過戶手續(xù)費(fèi)+受讓土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅);

2.評估價(jià)格;

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

【按照評估價(jià)格扣除,如果題目不單獨(dú)給出地價(jià)款和取得土地時(shí)繳納的契稅,一般默認(rèn)為評估價(jià)格中包括地價(jià)款和契稅;但是如果題目單獨(dú)給出地價(jià)和地價(jià)對應(yīng)的契稅的話,還是要作為取得土地使用權(quán)支付的金額扣除的】

3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加(看題目表述,下同)+印花稅。注意這種情況并不包括契稅。



不能取得評估價(jià)格,能提供購房發(fā)票的:

可以扣除的項(xiàng)目有兩大類:

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格=購房發(fā)票所載金額×(1+n×5%)(n為年限)

2.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加+印花稅+契稅(需提供完稅憑證)】

注意:

(1)計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年,未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,可以視同為一年。

(2)如果能提供契稅完稅憑證,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金還包括契稅,反之則不得扣除契稅,其次契稅不得作為加計(jì)扣除5%的基數(shù)。


【本題有評估價(jià)格,所以轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金中,不包括契稅】

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~

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