問題來源:
A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人,2023年3月因經(jīng)營需要搬遷將原廠房出售,相關(guān)資料如下:
(1)該廠房于2005年3月購進(jìn),會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1610萬元,
賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失,該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證,記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元,繳納契稅46.8萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
(3)轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)為3800萬元,該廠房4成新。
要求:根據(jù)上述資料,請回答下列問題。(2020年考題改編)
1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅( ?。┤f元。
A、147.62
B、77.00
C、13.90
D、73.33
正確答案:D
答案分析:(1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的:增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。(2)該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元)。
2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為( ?。┤f元。(不考慮印花稅、地方教育附加)
A、7.33
B、1.39
C、7.70
D、54.13
正確答案:A
答案分析:準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金包括城建稅及附加、印花稅,本題不考慮印花稅和地方教育附加,所以準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。
3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為( ?。┤f元。
A、1574.13
B、327.33
C、1527.33
D、647.33
正確答案:C
答案分析:評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元);準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。
4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅( ?。┤f元。
A、1460.46
B、1156.46
C、523.37
D、493.65
正確答案:C
答案分析:增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元);增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%;該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。
【思路點(diǎn)撥】轉(zhuǎn)讓舊房能取得評估價(jià)格的,土地增值稅的計(jì)算依然遵循“五步法”(參考第(一)題的【思路點(diǎn)撥】),和房企轉(zhuǎn)讓新建房土地增值稅的計(jì)算不同點(diǎn)在于前兩步的具體確定:
不同點(diǎn) |
具體內(nèi)容 |
|
第一步 確定收入額 |
增值稅采用一般計(jì)稅方法 |
銷項(xiàng)稅額=全額/(1+9%)×9% |
增值稅采用簡易計(jì)稅方法 |
非自建:增值稅應(yīng)納稅額=差額/(1+5%)×5% 自建:增值稅應(yīng)納稅額=全額/(1+5%)×5% |
|
第二步 確定扣除項(xiàng)目金額 |
取得土地使用權(quán)所支付的金額 |
地價(jià)款+契稅+相關(guān)費(fèi)用(未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,不允許扣除) |
評估價(jià)格 |
評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率(如因計(jì)算納稅需要發(fā)生的評估費(fèi),也可以扣除) |
|
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 |
城建稅及附加、印花稅 |

喬老師
2023-11-11 11:36:30 1629人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),您好:
因?yàn)椋?span style="color:#000000;background-color: rgb(255, 255, 0);">本題能取得“評估價(jià)格”【資料(3)說明有評估價(jià)格】
轉(zhuǎn)讓存量房——能取得評估價(jià)格
可以扣除的項(xiàng)目有三大類:
1.取得土地使用權(quán)支付的金額(這里包括地價(jià)款+登記過戶手續(xù)費(fèi)+受讓土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅);
2.評估價(jià)格;
評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率
【按照評估價(jià)格扣除,如果題目不單獨(dú)給出地價(jià)款和取得土地時(shí)繳納的契稅,一般默認(rèn)為評估價(jià)格中包括地價(jià)款和契稅;但是如果題目單獨(dú)給出地價(jià)和地價(jià)對應(yīng)的契稅的話,還是要作為取得土地使用權(quán)支付的金額扣除的】
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加(看題目表述,下同)+印花稅。注意這種情況并不包括契稅】。
不能取得評估價(jià)格,能提供購房發(fā)票的:
可以扣除的項(xiàng)目有兩大類:
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格=購房發(fā)票所載金額×(1+n×5%)(n為年限)
2.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加+印花稅+契稅(需提供完稅憑證)】
注意:
(1)計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年,未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,可以視同為一年。
(2)如果能提供契稅完稅憑證,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金還包括契稅,反之則不得扣除契稅,其次契稅不得作為加計(jì)扣除5%的基數(shù)。
【本題有評估價(jià)格,所以轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金中,不包括契稅】
給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~
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