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土地增值稅中印花稅如何扣除？

請(qǐng)問，輕二土增習(xí)題中，這題（九（1））E選項(xiàng)p313，答案印花稅不可扣除，但是習(xí)題第（七（2））題p311，計(jì)算轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金時(shí)把印花稅算進(jìn)去的。這兩個(gè)區(qū)別是什么呢？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 2023-10-25 16:18:29

問題來源：

1.根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（　　）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算

B、宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

C、宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除

D、宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司留存的質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本予以扣除

E、宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售住宅繳納的印花稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。（2）選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除，不允許作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金再重復(fù)扣除。

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常老師

2023-10-26 09:38:37 1881人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

差別在于主體不同，本題主體是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，而習(xí)題第（七（2））題p311的主體是國(guó)有工業(yè)企業(yè)。

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”之前，印花稅是在“管理費(fèi)用”科目下核算的，由于“管理費(fèi)用”在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)下計(jì)算扣除，所以在計(jì)算土地增值額時(shí)不能單獨(dú)再次重復(fù)扣除。“營(yíng)改增”后，印花稅在“稅金及附加”中核算，不再體現(xiàn)在管理費(fèi)用中，法理上可以單獨(dú)扣除，但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有允許扣除的規(guī)定。

所以考試的時(shí)候按照教材收錄情況掌握，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅不得作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除；而非房開企業(yè)印花稅可以扣除。

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