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其他研發(fā)費(fèi)用都包括哪些內(nèi)容?

其他研發(fā)費(fèi)用包括哪些

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算加計(jì)扣除優(yōu)惠 2023-11-17 20:14:24

問題來源:

位于市區(qū)的甲化妝品制造企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)2022年會(huì)計(jì)核算全年主營業(yè)務(wù)收入13000萬元,其他業(yè)務(wù)收入2000萬元,營業(yè)外收入3000萬元,投資收益1500萬元,公允價(jià)值變動(dòng)損益225萬元??鄢某杀?、費(fèi)用、稅金等共計(jì)15730萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年4月聘請稅務(wù)師對(duì)其2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整,請依次作答。

1.將一批化妝品(非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品)用于抵償債務(wù),化妝品成本為1000萬元,市場不含稅售價(jià)1200萬元,未申報(bào)相關(guān)增值稅,直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付賬款,會(huì)計(jì)未確認(rèn)相關(guān)損益。考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額(  )萬元。

A、196.80

B、181.28

C、184.40

D、200.00

正確答案:B

答案分析:應(yīng)繳納城建稅及附加=1200×13%×(7%+3%+2%)=18.72(萬元);應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1000-18.72=181.28(萬元)。

2.2022年本企業(yè)研發(fā)費(fèi)用賬戶中已記錄的研發(fā)費(fèi)用開支合計(jì)560萬元,其中包括外聘研發(fā)人員勞務(wù)80萬元、專家咨詢費(fèi)54萬元、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬元、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)5萬元。企業(yè)當(dāng)年另出資100萬元給某政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為( ?。┤f元。

A、555.11

B、495.00

C、640.00

D、660.00

正確答案:C

答案分析:專家咨詢費(fèi)54萬元、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬元、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)5萬元均屬于“其他相關(guān)費(fèi)用”,此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,即其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用=54+15+5=74(萬元)。研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用限額=(560-74)×10%/(1-10%)=54(萬元)。故研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用可加計(jì)扣除金額為54(萬元)。自2022年1月1日起,對(duì)企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計(jì)扣除。制造業(yè)企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%在稅前扣除,研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(560-74+54+100)×100%=640(萬元)。

3.2022年1月1日,乙公司(居民企業(yè))向甲公司投資300萬元,期限5年,約定每年年末按年利率5%收取固定利息,該項(xiàng)投資符合5個(gè)混合性投資條件,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為3.5%。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法,正確的是( ?。?/p>

A、乙公司收到的固定利息為免稅收入

B、甲公司應(yīng)于實(shí)際支付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、甲公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

D、乙公司應(yīng)于應(yīng)收固定利息的日期確認(rèn)收入

正確答案:D

答案分析:混合性投資同時(shí)符合5個(gè)確認(rèn)條件,投資持有期間投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息收入,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,故選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;被投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息支出,按利息扣除限額規(guī)定稅前扣除,不符合條件的不得據(jù)實(shí)扣除,故選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。

4.銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)2500萬元,管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元、營業(yè)外支出中包含稅收滯納金2萬元、違約金3萬元、向母公司支付的管理費(fèi)用10萬元。下列各項(xiàng)納稅調(diào)整中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ?。?/p>

A、營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元

B、廣告費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬元

C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額69萬元

D、向母公司支付的管理費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

正確答案:C

答案分析:稅收滯納金、企業(yè)間支付的管理費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,違約金可以扣除。故營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=2+10=12(萬元),選項(xiàng)AD錯(cuò)誤?;瘖y品制造業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額=銷售(營業(yè))收入×30%=(13000+2000+1200)×30%=4860(萬元)>實(shí)際發(fā)生額2500萬元,廣告費(fèi)無需納稅調(diào)整,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=150×60%=90(萬元),扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×0.5%=(13000+2000+1200)×0.5%=81(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=150-81=69(萬元),選項(xiàng)C正確。

5.全年實(shí)際發(fā)放職工工資5000萬元(已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用),含向本企業(yè)安置的25名殘疾人員支付的工資薪金70萬元。發(fā)生職工福利費(fèi)支出750萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出445萬元。該企業(yè)職工薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是( ?。┤f元。

A、95

B、40

C、25

D、32

正確答案:C

答案分析:(1)殘疾職工工資加計(jì)扣除100%,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額70萬元。(2)職工福利費(fèi)的扣除限額=5000×14%=700(萬元)<750萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=750-700=50(萬元)。(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×2%=100(萬元)>90萬元,無需納稅調(diào)整。(4)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×8%=400(萬元)<445萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=445-400=45(萬元)。(4)故2022年該企業(yè)職工薪酬、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整(調(diào)增)額=50+45-70=25(萬元)。

6.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。

A、911.70

B、910.57

C、931.79

D、929.20

正確答案:A

答案分析:利息費(fèi)用高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的不得稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增金額=300×(5%-3.5%)=4.5(萬元)。甲企業(yè)2022年調(diào)整前會(huì)計(jì)利潤總額=13000+2000+3000+1500+225-15730=3995(萬元)。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3995+181.28-640+4.5+12+69+25)×25%=911.70(萬元)。

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小臧老師

2023-11-18 09:34:58 2128人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

①其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);

②此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

您理解下~~


您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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