1.將一批化妝品（非消費稅應稅產(chǎn)品）用于抵償債務，化妝品成本為1000萬元，市場不含稅售價1200萬元，未申報相關增值稅，直接以成本價計入應付賬款，會計未確認相關損益?？紤]城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額（　?。┤f元。

正確答案：B

答案分析：應繳納城建稅及附加=1200×13%×（7%+3%+2%）=18.72（萬元）；應調(diào)增應納稅所得額=1200-1000-18.72=181.28（萬元）。

2.2022年本企業(yè)研發(fā)費用賬戶中已記錄的研發(fā)費用開支合計560萬元，其中包括外聘研發(fā)人員勞務80萬元、專家咨詢費54萬元、研發(fā)人員補充養(yǎng)老保險15萬元、知識產(chǎn)權申請費5萬元。企業(yè)當年另出資100萬元給某政府性自然科學基金用于基礎研究。甲企業(yè)上述業(yè)務應調(diào)整的應納稅所得額合計為（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：專家咨詢費54萬元、研發(fā)人員補充養(yǎng)老保險15萬元、知識產(chǎn)權申請費5萬元均屬于“其他相關費用”，此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，即其他相關費用限額=允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10％/（1-10%）。當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。該企業(yè)實際發(fā)生其他相關費用=54+15+5=74（萬元）。研發(fā)其他相關費用限額=（560-74）×10％/（1-10%）=54（萬元）。故研發(fā)其他相關費用可加計扣除金額為54（萬元）。自2022年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。制造業(yè)企業(yè)2022年研發(fā)費用加計100%在稅前扣除，研發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額=（560-74+54+100）×100%=640（萬元）。

3.2022年1月1日，乙公司（居民企業(yè)）向甲公司投資300萬元，期限5年，約定每年年末按年利率5%收取固定利息，該項投資符合5個混合性投資條件，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為3.5%。下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法，正確的是（　?。?/p>

正確答案：D

答案分析：混合性投資同時符合5個確認條件，投資持有期間投資方應按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認利息收入，計入當期應納稅所得額，故選項D正確，選項A錯誤；被投資方應按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認利息支出，按利息扣除限額規(guī)定稅前扣除，不符合條件的不得據(jù)實扣除，故選項BC錯誤。

4.銷售費用中含廣告費2500萬元，管理費用中含業(yè)務招待費150萬元、營業(yè)外支出中包含稅收滯納金2萬元、違約金3萬元、向母公司支付的管理費用10萬元。下列各項納稅調(diào)整中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（　?。?。

正確答案：C

答案分析：稅收滯納金、企業(yè)間支付的管理費用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，違約金可以扣除。故營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=2+10=12（萬元），選項AD錯誤。化妝品制造業(yè)企業(yè)廣告費扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×30%=（13000+2000+1200）×30%=4860（萬元）＞實際發(fā)生額2500萬元，廣告費無需納稅調(diào)整，選項B錯誤。業(yè)務招待費扣除限額1=實際發(fā)生額的60%=150×60%=90（萬元），扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×0.5%=（13000+2000+1200）×0.5%=81（萬元）。業(yè)務招待費納稅調(diào)增額=150-81=69（萬元），選項C正確。

5.全年實際發(fā)放職工工資5000萬元（已計入相關成本費用），含向本企業(yè)安置的25名殘疾人員支付的工資薪金70萬元。發(fā)生職工福利費支出750萬元，撥繳工會經(jīng)費90萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出445萬元。該企業(yè)職工薪金、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額是（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：（1）殘疾職工工資加計扣除100%，應調(diào)減應納稅所得額70萬元。（2）職工福利費的扣除限額=5000×14%=700（萬元）＜750萬元，應納稅調(diào)增=750-700=50（萬元）。（3）工會經(jīng)費的扣除限額=5000×2%=100（萬元）＞90萬元，無需納稅調(diào)整。（4）職工教育經(jīng)費的扣除限額=5000×8%=400（萬元）＜445萬元，應納稅調(diào)增=445-400=45（萬元）。（4）故2022年該企業(yè)職工薪酬、福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整（調(diào)增）額=50+45-70=25（萬元）。

6.甲企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：利息費用高于金融機構(gòu)同期同類貸款利率的不得稅前扣除，應納稅調(diào)增金額=300×（5%-3.5%）=4.5（萬元）。甲企業(yè)2022年調(diào)整前會計利潤總額=13000+2000+3000+1500+225-15730=3995（萬元）。甲企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅=（3995+181.28-640+4.5+12+69+25）×25%=911.70（萬元）。