1.將一批化妝品（非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品）用于抵償債務(wù)，化妝品成本為1000萬元，市場不含稅售價(jià)1200萬元，未申報(bào)相關(guān)增值稅，直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付賬款，會(huì)計(jì)未確認(rèn)相關(guān)損益。考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=1200×13%×（7%+3%+2%）=18.72（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1000-18.72=181.28（萬元）。

2.2022年本企業(yè)研發(fā)費(fèi)用賬戶中已記錄的研發(fā)費(fèi)用開支合計(jì)560萬元，其中包括外聘研發(fā)人員勞務(wù)80萬元、專家咨詢費(fèi)54萬元、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬元、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)5萬元。企業(yè)當(dāng)年另出資100萬元給某政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：專家咨詢費(fèi)54萬元、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬元、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)5萬元均屬于“其他相關(guān)費(fèi)用”，此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，即其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用=54+15+5=74（萬元）。研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用限額=（560-74）×10％/（1-10%）=54（萬元）。故研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用可加計(jì)扣除金額為54（萬元）。自2022年1月1日起，對(duì)企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。制造業(yè)企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%在稅前扣除，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（560-74+54+100）×100%=640（萬元）。

3.2022年1月1日，乙公司（居民企業(yè)）向甲公司投資300萬元，期限5年，約定每年年末按年利率5%收取固定利息，該項(xiàng)投資符合5個(gè)混合性投資條件，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為3.5%。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是（　?。?/p>

正確答案：D

答案分析：混合性投資同時(shí)符合5個(gè)確認(rèn)條件，投資持有期間投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，故選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；被投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息支出，按利息扣除限額規(guī)定稅前扣除，不符合條件的不得據(jù)實(shí)扣除，故選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。

4.銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)2500萬元，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元、營業(yè)外支出中包含稅收滯納金2萬元、違約金3萬元、向母公司支付的管理費(fèi)用10萬元。下列各項(xiàng)納稅調(diào)整中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（　?。?/p>

正確答案：C

答案分析：稅收滯納金、企業(yè)間支付的管理費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，違約金可以扣除。故營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=2+10=12（萬元），選項(xiàng)AD錯(cuò)誤?；瘖y品制造業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×30%=（13000+2000+1200）×30%=4860（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額2500萬元，廣告費(fèi)無需納稅調(diào)整，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=150×60%=90（萬元），扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×0.5%=（13000+2000+1200）×0.5%=81（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=150-81=69（萬元），選項(xiàng)C正確。

5.全年實(shí)際發(fā)放職工工資5000萬元（已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用），含向本企業(yè)安置的25名殘疾人員支付的工資薪金70萬元。發(fā)生職工福利費(fèi)支出750萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出445萬元。該企業(yè)職工薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：（1）殘疾職工工資加計(jì)扣除100%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額70萬元。（2）職工福利費(fèi)的扣除限額=5000×14%=700（萬元）＜750萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=750-700=50（萬元）。（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×2%=100（萬元）＞90萬元，無需納稅調(diào)整。（4）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×8%=400（萬元）＜445萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=445-400=45（萬元）。（4）故2022年該企業(yè)職工薪酬、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整（調(diào)增）額=50+45-70=25（萬元）。

6.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：利息費(fèi)用高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增金額=300×（5%-3.5%）=4.5（萬元）。甲企業(yè)2022年調(diào)整前會(huì)計(jì)利潤總額=13000+2000+3000+1500+225-15730=3995（萬元）。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3995+181.28-640+4.5+12+69+25）×25%=911.70（萬元）。