老師,這道題的思路;境外所得計算企業(yè)所得稅思路
老師,這種題目思路,和那種兩層三層外國企業(yè)的思路,能通俗易懂說下嗎,就是不太懂這邊
問題來源:
(其他相關(guān)資料:S公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,甲國稅收處理規(guī)定與我國一致,不存在需要調(diào)整的事項,S公司選擇分國不分項方法進行稅額抵免)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
61.S公司2022年度利潤總額為( ?。┤f元。
A、4240
B、2340
C、3540
D、3440
正確答案:C
答案分析:S公司2022年度利潤總額=8000-3500+200-500-1860+3000-1000-800=3540(萬元)。
62.S公司捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、87.2
B、75.2
C、280.8
D、219.5
正確答案:B
答案分析:捐贈支出扣除限額=3540×12%=424.8(萬元),捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-424.8=75.2(萬元)。
63.S公司出租不動產(chǎn)所得的實際抵免稅額為( ?。┤f元。
A、50
B、25
C、20
D、10
正確答案:C
答案分析:S公司出租位于乙國的不動產(chǎn)來源于乙國的應(yīng)納稅所得額=200-100=100(萬元),抵免限額=100×25%=25(萬元)>20萬元,來自乙國所得實際抵免稅額為20萬元。
64.2022年度匯算清繳,S公司在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。
A、643.8
B、583.8
C、578.8
D、598.8
正確答案:A
答案分析:來自甲國的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200(萬元),抵免限額=1200×25%=300(萬元),在甲國繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240(萬元),來自甲國所得的實際抵免稅額為240萬元。S公司實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[8000-3500-500-(1860-100)+75.2]×25%+(25-20)+(300-240)=643.8(萬元);或=(3540+75.2)×25%-20-240=643.8(萬元)。

劉老師
2023-11-01 14:50:47 994人瀏覽
簡單理解,此種題目一般都是考查境外所得需要在境外和我國繳納稅款。我們國家考慮到企業(yè)稅負規(guī)定,在境外已經(jīng)繳納的稅額不用在我國繳納,直接補稅就可以。
所以通常情況下,在不考慮境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的情況下,我們對于境外所得只需要按照以下步驟計算:
1,境外已納稅額:包括境外公司繳納的稅額(屬于我國企業(yè)間接稅)、我國企業(yè)被境外政府征收的稅額(屬于我國企業(yè)直接稅)。
2,境外所得,按照我國稅率,在我國需要繳納的稅額。
3,可以分兩種方法:
(1)1與2比較,1大,那么境外所得不用在我國補繳;2大,那么境外所得需要在我國補繳(2-1)的稅。
之后單獨計算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額,再加上境外所得需要補繳的稅額。
(2)1與2比較,確定在境內(nèi)可以抵免的境外已納稅額,1大,那么按照2抵免;2大,那么按照1抵免。
之后境內(nèi)所得與境外所得合并計算應(yīng)納稅額,再減去確定的抵免稅額。
結(jié)合第4問:
來自甲國的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200(萬元),抵免限額(也就是上方的2)=1200×25%=300(萬元),在甲國繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240(萬元)(也就是上方的1),來自甲國所得的實際抵免稅額為240萬元?!景凑丈鲜?(2)計算的】
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