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老師,這道題的思路;境外所得計算企業(yè)所得稅思路

老師,這種題目思路,和那種兩層三層外國企業(yè)的思路,能通俗易懂說下嗎,就是不太懂這邊

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算我國稅收抵免制度 2023-11-01 12:55:32

問題來源:

我國境內(nèi)居民企業(yè)S公司,2022年度從境內(nèi)取得銷售貨物收入8000萬元,對應(yīng)的銷售成本為3500萬元,將位于乙國的不動產(chǎn)出租給B公司使用,取得租金收入200萬元,在乙國繳納企業(yè)所得稅20萬元,S公司當年通過公益性社會組織向水災(zāi)地區(qū)捐款500萬元,其他符合規(guī)定可在稅前(利潤總額)扣除的支出共計1860萬元(其中租賃給B公司的不動產(chǎn)對應(yīng)的折舊為100萬元);設(shè)立在甲國的分支機構(gòu)取得銷售收入3000萬元,對應(yīng)銷售成本為1000萬元,其他可在稅前(利潤總額)扣除的支出為800萬元,適用的甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。
(其他相關(guān)資料:S公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,甲國稅收處理規(guī)定與我國一致,不存在需要調(diào)整的事項,S公司選擇分國不分項方法進行稅額抵免)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

61.S公司2022年度利潤總額為( ?。┤f元。

A、4240

B、2340

C、3540

D、3440

正確答案:C

答案分析:S公司2022年度利潤總額=8000-3500+200-500-1860+3000-1000-800=3540(萬元)。

62.S公司捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(  )萬元。

A、87.2

B、75.2

C、280.8

D、219.5

正確答案:B

答案分析:捐贈支出扣除限額=3540×12%=424.8(萬元),捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-424.8=75.2(萬元)。

63.S公司出租不動產(chǎn)所得的實際抵免稅額為( ?。┤f元。

A、50

B、25

C、20

D、10

正確答案:C

答案分析:S公司出租位于乙國的不動產(chǎn)來源于乙國的應(yīng)納稅所得額=200-100=100(萬元),抵免限額=100×25%=25(萬元)>20萬元,來自乙國所得實際抵免稅額為20萬元。

64.2022年度匯算清繳,S公司在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。

A、643.8

B、583.8

C、578.8

D、598.8

正確答案:A

答案分析:來自甲國的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200(萬元),抵免限額=1200×25%=300(萬元),在甲國繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240(萬元),來自甲國所得的實際抵免稅額為240萬元。S公司實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[8000-3500-500-(1860-100)+75.2]×25%+(25-20)+(300-240)=643.8(萬元);或=(3540+75.2)×25%-20-240=643.8(萬元)。

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劉老師

2023-11-01 14:50:47 994人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

簡單理解,此種題目一般都是考查境外所得需要在境外和我國繳納稅款。我們國家考慮到企業(yè)稅負規(guī)定,在境外已經(jīng)繳納的稅額不用在我國繳納,直接補稅就可以。


所以通常情況下,在不考慮境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的情況下,我們對于境外所得只需要按照以下步驟計算:

1,境外已納稅額:包括境外公司繳納的稅額(屬于我國企業(yè)間接稅)、我國企業(yè)被境外政府征收的稅額(屬于我國企業(yè)直接稅)。

2,境外所得,按照我國稅率,在我國需要繳納的稅額。

3,可以分兩種方法:

(1)1與2比較,1大,那么境外所得不用在我國補繳;2大,那么境外所得需要在我國補繳(2-1)的稅。

之后單獨計算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額,再加上境外所得需要補繳的稅額。

(2)1與2比較,確定在境內(nèi)可以抵免的境外已納稅額,1大,那么按照2抵免;2大,那么按照1抵免。

之后境內(nèi)所得與境外所得合并計算應(yīng)納稅額,再減去確定的抵免稅額。


結(jié)合第4問:

來自甲國的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200(萬元),抵免限額(也就是上方的2)=1200×25%=300(萬元),在甲國繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240(萬元)(也就是上方的1),來自甲國所得的實際抵免稅額為240萬元?!景凑丈鲜?(2)計算的】

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