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老師，這道題的思路；境外所得計(jì)算企業(yè)所得稅思路

老師，這種題目思路，和那種兩層三層外國(guó)企業(yè)的思路，能通俗易懂說下嗎，就是不太懂這邊

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算我國(guó)稅收抵免制度 2023-11-01 12:55:32

問題來源：

我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)S公司，2022年度從境內(nèi)取得銷售貨物收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3500萬元，將位于乙國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)出租給B公司使用，取得租金收入200萬元，在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅20萬元，S公司當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織向水災(zāi)地區(qū)捐款500萬元，其他符合規(guī)定可在稅前（利潤(rùn)總額）扣除的支出共計(jì)1860萬元（其中租賃給B公司的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的折舊為100萬元）；設(shè)立在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得銷售收入3000萬元，對(duì)應(yīng)銷售成本為1000萬元，其他可在稅前（利潤(rùn)總額）扣除的支出為800萬元，適用的甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%。
（其他相關(guān)資料：S公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲國(guó)稅收處理規(guī)定與我國(guó)一致，不存在需要調(diào)整的事項(xiàng)，S公司選擇分國(guó)不分項(xiàng)方法進(jìn)行稅額抵免）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

61.S公司2022年度利潤(rùn)總額為（　?。┤f元。

A、4240

B、2340

C、3540

D、3440

正確答案：C

答案分析：S公司2022年度利潤(rùn)總額=8000-3500+200-500-1860+3000-1000-800=3540（萬元）。

62.S公司捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。

A、87.2

B、75.2

C、280.8

D、219.5

正確答案：B

答案分析：捐贈(zèng)支出扣除限額=3540×12%=424.8（萬元），捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-424.8=75.2（萬元）。

63.S公司出租不動(dòng)產(chǎn)所得的實(shí)際抵免稅額為（　?。┤f元。

A、50

B、25

C、20

D、10

正確答案：C

答案分析：S公司出租位于乙國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)來源于乙國(guó)的應(yīng)納稅所得額=200-100=100（萬元），抵免限額=100×25%=25（萬元）>20萬元，來自乙國(guó)所得實(shí)際抵免稅額為20萬元。

64.2022年度匯算清繳，S公司在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬元。

A、643.8

B、583.8

C、578.8

D、598.8

正確答案：A

答案分析：來自甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200（萬元），抵免限額=1200×25%=300（萬元），在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240（萬元），來自甲國(guó)所得的實(shí)際抵免稅額為240萬元。S公司實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［8000-3500-500-（1860-100）+75.2］×25%+（25-20）+（300-240）=643.8（萬元）；或=（3540+75.2）×25%-20-240=643.8（萬元）。

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劉老師

2023-11-01 14:50:47 992人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

簡(jiǎn)單理解，此種題目一般都是考查境外所得需要在境外和我國(guó)繳納稅款。我們國(guó)家考慮到企業(yè)稅負(fù)規(guī)定，在境外已經(jīng)繳納的稅額不用在我國(guó)繳納，直接補(bǔ)稅就可以。

所以通常情況下，在不考慮境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的情況下，我們對(duì)于境外所得只需要按照以下步驟計(jì)算：

1，境外已納稅額：包括境外公司繳納的稅額（屬于我國(guó)企業(yè)間接稅）、我國(guó)企業(yè)被境外政府征收的稅額（屬于我國(guó)企業(yè)直接稅）。

2，境外所得，按照我國(guó)稅率，在我國(guó)需要繳納的稅額。

3，可以分兩種方法：

（1）1與2比較，1大，那么境外所得不用在我國(guó)補(bǔ)繳；2大，那么境外所得需要在我國(guó)補(bǔ)繳（2-1）的稅。

之后單獨(dú)計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額，再加上境外所得需要補(bǔ)繳的稅額。

（2）1與2比較，確定在境內(nèi)可以抵免的境外已納稅額，1大，那么按照2抵免；2大，那么按照1抵免。

之后境內(nèi)所得與境外所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額，再減去確定的抵免稅額。

結(jié)合第4問：

來自甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200（萬元），抵免限額（也就是上方的2）=1200×25%=300（萬元），在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240（萬元）（也就是上方的1），來自甲國(guó)所得的實(shí)際抵免稅額為240萬元?！景凑丈鲜?（2）計(jì)算的】

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