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老師，這道題的思路；境外所得計算企業(yè)所得稅思路

老師，這種題目思路，和那種兩層三層外國企業(yè)的思路，能通俗易懂說下嗎，就是不太懂這邊

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算我國稅收抵免制度 2023-11-01 12:55:32

問題來源：

我國境內(nèi)居民企業(yè)S公司，2022年度從境內(nèi)取得銷售貨物收入8000萬元，對應(yīng)的銷售成本為3500萬元，將位于乙國的不動產(chǎn)出租給B公司使用，取得租金收入200萬元，在乙國繳納企業(yè)所得稅20萬元，S公司當年通過公益性社會組織向水災(zāi)地區(qū)捐款500萬元，其他符合規(guī)定可在稅前（利潤總額）扣除的支出共計1860萬元（其中租賃給B公司的不動產(chǎn)對應(yīng)的折舊為100萬元）；設(shè)立在甲國的分支機構(gòu)取得銷售收入3000萬元，對應(yīng)銷售成本為1000萬元，其他可在稅前（利潤總額）扣除的支出為800萬元，適用的甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。
（其他相關(guān)資料：S公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲國稅收處理規(guī)定與我國一致，不存在需要調(diào)整的事項，S公司選擇分國不分項方法進行稅額抵免）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

61.S公司2022年度利潤總額為（　?。┤f元。

A、4240

B、2340

C、3540

D、3440

正確答案：C

答案分析：S公司2022年度利潤總額=8000-3500+200-500-1860+3000-1000-800=3540（萬元）。

62.S公司捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（　　）萬元。

A、87.2

B、75.2

C、280.8

D、219.5

正確答案：B

答案分析：捐贈支出扣除限額=3540×12%=424.8（萬元），捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-424.8=75.2（萬元）。

63.S公司出租不動產(chǎn)所得的實際抵免稅額為（　?。┤f元。

A、50

B、25

C、20

D、10

正確答案：C

答案分析：S公司出租位于乙國的不動產(chǎn)來源于乙國的應(yīng)納稅所得額=200-100=100（萬元），抵免限額=100×25%=25（萬元）>20萬元，來自乙國所得實際抵免稅額為20萬元。

64.2022年度匯算清繳，S公司在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

A、643.8

B、583.8

C、578.8

D、598.8

正確答案：A

答案分析：來自甲國的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200（萬元），抵免限額=1200×25%=300（萬元），在甲國繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240（萬元），來自甲國所得的實際抵免稅額為240萬元。S公司實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［8000-3500-500-（1860-100）+75.2］×25%+（25-20）+（300-240）=643.8（萬元）；或=（3540+75.2）×25%-20-240=643.8（萬元）。

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