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輕一下冊(cè)p569,76題和p570,79題分不清哪些影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額

題目中需要納稅調(diào)整的金額,哪些會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),哪些會(huì)影響應(yīng)納稅所得額,這兩個(gè)總是有點(diǎn)分不清

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-10-22 09:05:21

問(wèn)題來(lái)源:

76.該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上應(yīng)當(dāng)列示的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為( ?。┤f(wàn)元。
A、128.5
B、110.2
C、140.2
D、135.2

正確答案:C

答案分析:業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20-20×(1-10%)÷10×10÷12=18.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=11.3(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100-70=30(萬(wàn)元)
企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80.4+18.5+11.3+30=140.2(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2023-10-22 14:25:25 541人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

這個(gè)需要您有一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

稅法上不單獨(dú)講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理。需要您自行去學(xué)習(xí)哦

原則上:

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)的,調(diào)整利潤(rùn)總額。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算沒(méi)有錯(cuò),但是由于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定處理不一樣的,即存在稅會(huì)差異的,是納稅調(diào)整(調(diào)整應(yīng)納稅所得額)。

不過(guò)考試做題時(shí),如果沒(méi)有明確問(wèn)調(diào)整利潤(rùn)總額還是調(diào)整應(yīng)納稅所得稅,那么可以不用區(qū)分到底調(diào)整利潤(rùn)總額還是調(diào)應(yīng)納稅所得額,可以統(tǒng)一說(shuō)調(diào)整多少。


常見(jiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整事項(xiàng)有:

①企業(yè)接受捐贈(zèng),卻未做會(huì)計(jì)處理,需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn),如未將接受捐贈(zèng)收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,應(yīng)該注意的是,需要把增值稅一并計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”;

②企業(yè)為構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)該予以資本化,企業(yè)卻將全部的借款費(fèi)用計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用,需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn);

③企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),沒(méi)有進(jìn)行計(jì)提折舊處理,而是一次性計(jì)入了當(dāng)期的費(fèi)用,需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn),應(yīng)該注意的是,這項(xiàng)業(yè)務(wù)要做兩步處理,一是用固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn),二是用計(jì)提固定資產(chǎn)當(dāng)年的折舊額調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn);

④企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù),比如一次性支付兩年的租賃費(fèi),并且在當(dāng)年全部扣除,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不屬于當(dāng)年的租賃費(fèi)不應(yīng)在當(dāng)年扣除,需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn);

⑤企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),沒(méi)有一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,同時(shí)也沒(méi)有計(jì)提折舊,應(yīng)該做計(jì)提折舊處理,需調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn);

⑥已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅,發(fā)生了不得抵扣事項(xiàng)(比如說(shuō)因管理不善造成的原材料毀損),卻未做會(huì)計(jì)處理。需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的成本,一并作為損失,調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)。


應(yīng)納稅所得額的調(diào)整是基于稅會(huì)差異。

①會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入(+項(xiàng)),稅法上不確認(rèn),比如國(guó)債利息收入,會(huì)計(jì)上確認(rèn)為投資收益,稅法上屬于免稅收入,則需要納稅調(diào)減。

②會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入,稅法上確認(rèn)了收入,比如將自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng),會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,稅法上屬于視同銷售收入,所以要進(jìn)行納稅調(diào)增。

③會(huì)計(jì)上確認(rèn)了支出(-項(xiàng)),稅法上不允許扣減那么多,比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在會(huì)計(jì)上作為成本費(fèi)用可以全額扣除,但在稅法中要按照工資薪金總額的14%、8%、2%來(lái)相應(yīng)的確認(rèn),所以要進(jìn)行納稅調(diào)增(職工教育經(jīng)費(fèi)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年扣除的,涉及納稅調(diào)減)。

④會(huì)計(jì)上確認(rèn)了支出(-項(xiàng)),稅法上應(yīng)加計(jì)扣除,比如新技術(shù)等三新的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,會(huì)計(jì)上全額計(jì)入管理費(fèi)用扣除,稅法上可以再加計(jì)75%(100%)扣除,所以需要納稅調(diào)減。


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