勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這個(gè)需要您有一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

稅法上不單獨(dú)講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理。需要您自行去學(xué)習(xí)哦

原則上：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)的，調(diào)整利潤總額。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算沒有錯(cuò)，但是由于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定處理不一樣的，即存在稅會(huì)差異的，是納稅調(diào)整（調(diào)整應(yīng)納稅所得額）。

不過考試做題時(shí)，如果沒有明確問調(diào)整利潤總額還是調(diào)整應(yīng)納稅所得稅，那么可以不用區(qū)分到底調(diào)整利潤總額還是調(diào)應(yīng)納稅所得額，可以統(tǒng)一說調(diào)整多少。

常見的會(huì)計(jì)利潤調(diào)整事項(xiàng)有：

①企業(yè)接受捐贈(zèng)，卻未做會(huì)計(jì)處理，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤，如未將接受捐贈(zèng)收入計(jì)入“營業(yè)外收入”，應(yīng)該注意的是，需要把增值稅一并計(jì)入“營業(yè)外收入”；

②企業(yè)為構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)該予以資本化，企業(yè)卻將全部的借款費(fèi)用計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤；

③企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，沒有進(jìn)行計(jì)提折舊處理，而是一次性計(jì)入了當(dāng)期的費(fèi)用，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤，應(yīng)該注意的是，這項(xiàng)業(yè)務(wù)要做兩步處理，一是用固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值調(diào)增會(huì)計(jì)利潤，二是用計(jì)提固定資產(chǎn)當(dāng)年的折舊額調(diào)減會(huì)計(jì)利潤；

④企業(yè)的經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)，比如一次性支付兩年的租賃費(fèi)，并且在當(dāng)年全部扣除，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不屬于當(dāng)年的租賃費(fèi)不應(yīng)在當(dāng)年扣除，需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤；

⑤企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，沒有一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)也沒有計(jì)提折舊，應(yīng)該做計(jì)提折舊處理，需調(diào)減會(huì)計(jì)利潤；

⑥已經(jīng)抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅，發(fā)生了不得抵扣事項(xiàng)（比如說因管理不善造成的原材料毀損），卻未做會(huì)計(jì)處理。需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的成本，一并作為損失，調(diào)減會(huì)計(jì)利潤。

應(yīng)納稅所得額的調(diào)整是基于稅會(huì)差異。

①會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入（+項(xiàng)），稅法上不確認(rèn)，比如國債利息收入，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為投資收益，稅法上屬于免稅收入，則需要納稅調(diào)減。

②會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，稅法上確認(rèn)了收入，比如將自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，稅法上屬于視同銷售收入，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增。

③會(huì)計(jì)上確認(rèn)了支出（-項(xiàng)），稅法上不允許扣減那么多，比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在會(huì)計(jì)上作為成本費(fèi)用可以全額扣除，但在稅法中要按照工資薪金總額的14%、8%、2%來相應(yīng)的確認(rèn)，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增（職工教育經(jīng)費(fèi)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年扣除的，涉及納稅調(diào)減）。

④會(huì)計(jì)上確認(rèn)了支出（-項(xiàng)），稅法上應(yīng)加計(jì)扣除，比如新技術(shù)等三新的研究開發(fā)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上全額計(jì)入管理費(fèi)用扣除，稅法上可以再加計(jì)75%（100%）扣除，所以需要納稅調(diào)減。

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