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個(gè)人和單位轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理及稅種解析

您好,能總結(jié)一下,個(gè)人、單位轉(zhuǎn)讓股權(quán)交不交稅(主要看一下所得稅、個(gè)稅)

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-10-29 15:58:27

問題來源:

5.(單選題?2016年)下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說法,正確的是(  )。
A.采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí),應(yīng)按測(cè)算的應(yīng)納稅額從低核定征收
B.經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單獨(dú)核算的,稅務(wù)局分別確定各項(xiàng)目的應(yīng)稅所得率
C.納稅人的法定代表人發(fā)生變化的,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率
D.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A:采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí),可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。選項(xiàng)B:實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。選項(xiàng)C:納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

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馬老師

2024-10-29 17:39:43 532人瀏覽

尊敬的學(xué)員:

與“股”相關(guān)的稅種有增值稅(城建稅及附加隨著增值稅的繳納而繳納)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅:

1.基本規(guī)定

環(huán)節(jié)

增值稅

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

印花稅

購(gòu)進(jìn)

×

×

持有

×

×

轉(zhuǎn)讓

2.具體規(guī)定

1)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)(針對(duì)買方)

環(huán)節(jié)

增值稅

企業(yè)

所得稅

個(gè)人

所得稅

印花稅

購(gòu)進(jìn)

1)購(gòu)進(jìn)上市公司的股票,會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額=對(duì)方轉(zhuǎn)讓股票的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅

2)購(gòu)進(jìn)非上市公司的股權(quán),不涉及增值稅(對(duì)方轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍)

×

×

1)購(gòu)進(jìn)上市公司的股票,不涉及印花稅(對(duì)轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收)

2)購(gòu)進(jìn)非上市公司的股權(quán),會(huì)產(chǎn)生印花稅(買賣雙方按照0.5‰交稅)

2)持有環(huán)節(jié)—股息紅利所得

①增值稅:金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不征收增值稅。

②企業(yè)所得稅:根據(jù)投資方身份和被投資方是否上市來判定。

被投資方

投資方

未上市居民企業(yè)

上市居民企業(yè)持股時(shí)間不足12個(gè)月

上市居民企業(yè)持股時(shí)間超過12個(gè)月

居民企業(yè)

有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,有實(shí)際聯(lián)系,非居民企業(yè)

未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,以及雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但沒有實(shí)際聯(lián)系,非居民企業(yè)

③個(gè)人所得稅:根據(jù)持股期限和被投資方是否上市來判定。

持股類型

股息紅利所得的稅務(wù)處理

持有上市公司股票以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票

持股期限≤1個(gè)月,全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

1個(gè)月<持股期限≤1年,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

持股期限>1年,暫免征收個(gè)人所得稅

持有非上市公司股權(quán)

全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

④印花稅:不涉及。

3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目

增值稅

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

印花稅

上市股票

正常流通

按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交稅

【提示】個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅

屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,交稅

1)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票,免稅

2)轉(zhuǎn)讓境外的交稅

對(duì)轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收

限售股

屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股&企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股:

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))

【提示】未能提供完整、真實(shí)的原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,一律按轉(zhuǎn)讓收入的15%核定原值和合理稅費(fèi)

應(yīng)納企稅=應(yīng)納稅所得額×25%

應(yīng)納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×20%

——

非上市股權(quán)

不征

屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,交稅

買賣雙方按照0.5‰交稅

 


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