個人和單位轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理及稅種解析
您好,能總結(jié)一下,個人、單位轉(zhuǎn)讓股權(quán)交不交稅(主要看一下所得稅、個稅)
問題來源:
【答案】D
【解析】選項A:采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時,可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。選項B:實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。選項C:納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

馬老師
2024-10-29 17:39:43 531人瀏覽
與“股”相關(guān)的稅種有增值稅(城建稅及附加隨著增值稅的繳納而繳納)、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅:
1.基本規(guī)定
環(huán)節(jié) | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 | 個人所得稅 | 印花稅 |
購進(jìn) | √ | × | × | √ |
持有 | × | √ | √ | × |
轉(zhuǎn)讓 | √ | √ | √ | √ |
2.具體規(guī)定
(1)購進(jìn)環(huán)節(jié)(針對買方)
環(huán)節(jié) | 增值稅 | 企業(yè) 所得稅 | 個人 所得稅 | 印花稅 |
購進(jìn) | (1)購進(jìn)上市公司的股票,會產(chǎn)生進(jìn)項稅額=對方轉(zhuǎn)讓股票的銷項稅額或應(yīng)納增值稅 (2)購進(jìn)非上市公司的股權(quán),不涉及增值稅(對方轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍) | × | × | (1)購進(jìn)上市公司的股票,不涉及印花稅(對轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收) (2)購進(jìn)非上市公司的股權(quán),會產(chǎn)生印花稅(買賣雙方按照0.5‰交稅) |
①增值稅:金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不征收增值稅。
②企業(yè)所得稅:根據(jù)投資方身份和被投資方是否上市來判定。
投資方 | 未上市居民企業(yè) | 上市居民企業(yè)持股時間不足12個月 | 上市居民企業(yè)持股時間超過12個月 |
居民企業(yè) | 免 | 征 | 免 |
有機(jī)構(gòu)、場所,有實(shí)際聯(lián)系,非居民企業(yè) | 免 | 征 | 免 |
未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所,以及雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場所但沒有實(shí)際聯(lián)系,非居民企業(yè) | 征 |
③個人所得稅:根據(jù)持股期限和被投資方是否上市來判定。
持股類型 | 股息紅利所得的稅務(wù)處理 |
持有上市公司股票以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票 | 持股期限≤1個月,全額計入應(yīng)納稅所得額 |
1個月<持股期限≤1年,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額 | |
持股期限>1年,暫免征收個人所得稅 | |
持有非上市公司股權(quán) | 全額計入應(yīng)納稅所得額 |
④印花稅:不涉及。
(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)
轉(zhuǎn)讓項目 | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 | 個人所得稅 | 印花稅 | |
上市股票 | 正常流通 | 按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交稅 【提示】個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅 | 屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,交稅 | (1)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票,免稅 (2)轉(zhuǎn)讓境外的交稅 | 對轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收 |
限售股 | 屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,個人轉(zhuǎn)讓限售股&企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股: 應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi)) 【提示】未能提供完整、真實(shí)的原值憑證,不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的,一律按轉(zhuǎn)讓收入的15%核定原值和合理稅費(fèi) 應(yīng)納企稅=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納個稅=應(yīng)納稅所得額×20% | —— | |||
非上市股權(quán) | 不征 | 屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,交稅 | 買賣雙方按照0.5‰交稅 |
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