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業(yè)務(wù)6取得普票是否計(jì)入資產(chǎn)成本？

我算的是22.6-22.6*0.9/12*10/10

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算扣除原則和范圍 2023-11-17 20:18:23

問題來源：

某外商投資的制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益45萬元；實(shí)現(xiàn)利潤總額80.4萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元；支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。
（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2022年6月1日向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，當(dāng)年支付利息12萬元，銀行同期同類貸款年利率為6%。
（3）“營業(yè)外支出”賬戶列支40萬元，其中：對(duì)外捐款30萬元（通過省級(jí)政府向希望小學(xué)捐款20萬元，直接向某學(xué)校捐款10萬元）；被生態(tài)環(huán)境主管部門處以罰款10萬元。
（4）“投資收益”賬戶中：從直接投資的境內(nèi)A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元；從持股比例為15%的境外B公司分回稅后股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%（不考慮預(yù)提所得稅）；國債利息收入5萬元。
（5）實(shí)際支付工資總額300萬元（其中支付給殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元、實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為后勤職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用。
（6）2月份購進(jìn)并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的普通發(fā)票上注明金額20萬元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限10年，殘值率10%。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。另知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)年銷售，成本已結(jié)轉(zhuǎn)；稅法上未選擇享受稅前一次性扣除優(yōu)惠政策。
（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額為11.3萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
（8）用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元（假設(shè)增值稅稅率為13%），企業(yè)直接按照“庫存商品”結(jié)轉(zhuǎn)，將83萬元（70+100×13%）計(jì)入長期股權(quán)投資賬戶，但未確認(rèn)收入和成本。經(jīng)審核，該業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加處理正確（不考慮非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策）。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A、12

B、15.5

C、15

D、16.5

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（8）自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=（2700+200+100）×5‰=15（萬元），扣除限額2=30×60%=18（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前可扣除15萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15（萬元）。

76.該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上應(yīng)當(dāng)列示的會(huì)計(jì)利潤為（　?。┤f元。

A、128.5

B、110.2

C、140.2

D、135.2

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=20-20×（1-10%）÷10×10÷12=18.5（萬元）
業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=11.3（萬元）
業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=100-70=30（萬元）
企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤=80.4+18.5+11.3+30=140.2（萬元）。

77.該企業(yè)“營業(yè)外支出”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A、13.18

B、20

C、20.83

D、23.18

正確答案：D

答案分析：①直接捐贈(zèng)支出10萬元不能在稅前扣除；②被生態(tài)環(huán)境主管部門處以的罰款10萬元，不能在稅前扣除；③公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=140.2×12%=16.82（萬元）＜20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-16.82=3.18（萬元）。營業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+10+3.18=23.18（萬元）。

78.下列關(guān)于工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整的說法中，正確的有（　　）。

A、工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元

B、職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元

C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)無須納稅調(diào)整

D、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元

E、職工商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)無須納稅調(diào)整

正確答案：A,B,C

答案分析：①支付給殘疾人員的工資準(zhǔn)予100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元；②職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額45萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-42=3（萬元）；③工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無須納稅調(diào)整；④職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額7萬元，據(jù)實(shí)扣除，無須納稅調(diào)整；⑤為后勤職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；⑥合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3-20=27（萬元）。

79.2022年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。

A、99.63

B、91.38

C、107.63

D、117.63

正確答案：B

答案分析：利息費(fèi)用，向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款，不超過同期同類銀行貸款利率計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除；需納稅調(diào)增=12-200×6%×7÷12=12-7=5（萬元）。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=140.2+15（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-30×100%（新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）+10（母公司管理費(fèi)）+5（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+23.18（營業(yè)外支出）-45（投資收益）-27（工資及三項(xiàng)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)）=91.38（萬元）。

80.2022年度該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬元。

A、23.35

B、22.73

C、27.23

D、25.35

正確答案：B

答案分析：境外分回股息應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=30÷（1-20%）×（25%-20%）=1.88（萬元）
購進(jìn)并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。所以，該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=91.38×25%+1.88-20×10%=22.73（萬元）。

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