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業(yè)務(wù)6取得普票是否計(jì)入資產(chǎn)成本?

我算的是22.6-22.6*0.9/12*10/10

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算扣除原則和范圍 2023-11-17 20:18:23

問題來源:

某外商投資的制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元,其他業(yè)務(wù)收入200萬元,投資收益45萬元;實(shí)現(xiàn)利潤總額80.4萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)下列情況:
(1)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元,其中:與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元;支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。
(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元,其中:2022年6月1日向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,期限1年,當(dāng)年支付利息12萬元,銀行同期同類貸款年利率為6%。
(3)“營業(yè)外支出”賬戶列支40萬元,其中:對(duì)外捐款30萬元(通過省級(jí)政府向希望小學(xué)捐款20萬元,直接向某學(xué)校捐款10萬元);被生態(tài)環(huán)境主管部門處以罰款10萬元。
(4)“投資收益”賬戶中:從直接投資的境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬元;從持股比例為15%的境外B公司分回稅后股息30萬元,B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%(不考慮預(yù)提所得稅);國債利息收入5萬元。
(5)實(shí)際支付工資總額300萬元(其中支付給殘疾人員工資50萬元),發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元、實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元,為后勤職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元,均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用。
(6)2月份購進(jìn)并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,取得的普通發(fā)票上注明金額20萬元,當(dāng)月投入使用,該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限10年,殘值率10%。企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。另知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)年銷售,成本已結(jié)轉(zhuǎn);稅法上未選擇享受稅前一次性扣除優(yōu)惠政策。
(7)接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批,取得普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)金額為11.3萬元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行投資,產(chǎn)品成本70萬元,不含稅銷售價(jià)格100萬元(假設(shè)增值稅稅率為13%),企業(yè)直接按照“庫存商品”結(jié)轉(zhuǎn),將83萬元(70+100×13%)計(jì)入長期股權(quán)投資賬戶,但未確認(rèn)收入和成本。經(jīng)審核,該業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加處理正確(不考慮非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策)。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

75.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( ?。┤f元。

A、12

B、15.5

C、15

D、16.5

正確答案:C

答案分析:業(yè)務(wù)(8)自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資,會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=(2700+200+100)×5‰=15(萬元),扣除限額2=30×60%=18(萬元),所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前可扣除15萬元,需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15(萬元)。

76.該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上應(yīng)當(dāng)列示的會(huì)計(jì)利潤為( ?。┤f元。

A、128.5

B、110.2

C、140.2

D、135.2

正確答案:C

答案分析:業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=20-20×(1-10%)÷10×10÷12=18.5(萬元)
業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=11.3(萬元)
業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=100-70=30(萬元)
企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤=80.4+18.5+11.3+30=140.2(萬元)。

77.該企業(yè)“營業(yè)外支出”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( ?。┤f元。

A、13.18

B、20

C、20.83

D、23.18

正確答案:D

答案分析:①直接捐贈(zèng)支出10萬元不能在稅前扣除;②被生態(tài)環(huán)境主管部門處以的罰款10萬元,不能在稅前扣除;③公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=140.2×12%=16.82(萬元)<20萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-16.82=3.18(萬元)。營業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+10+3.18=23.18(萬元)。

78.下列關(guān)于工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整的說法中,正確的有(  )。

A、工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元

B、職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元

C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)無須納稅調(diào)整

D、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元

E、職工商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)無須納稅調(diào)整

正確答案:A,B,C

答案分析:①支付給殘疾人員的工資準(zhǔn)予100%加計(jì)扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元;②職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬元)<實(shí)際發(fā)生額45萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-42=3(萬元);③工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元),工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,無須納稅調(diào)整;④職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24(萬元)>實(shí)際發(fā)生額7萬元,據(jù)實(shí)扣除,無須納稅調(diào)整;⑤為后勤職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元;⑥合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3-20=27(萬元)。

79.2022年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為( ?。┤f元。

A、99.63

B、91.38

C、107.63

D、117.63

正確答案:B

答案分析:利息費(fèi)用,向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款,不超過同期同類銀行貸款利率計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分不得扣除;需納稅調(diào)增=12-200×6%×7÷12=12-7=5(萬元)。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=140.2+15(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-30×100%(新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)+10(母公司管理費(fèi))+5(財(cái)務(wù)費(fèi)用)+23.18(營業(yè)外支出)-45(投資收益)-27(工資及三項(xiàng)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi))=91.38(萬元)。

80.2022年度該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(  )萬元。

A、23.35

B、22.73

C、27.23

D、25.35

正確答案:B

答案分析:境外分回股息應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=30÷(1-20%)×(25%-20%)=1.88(萬元)
購進(jìn)并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,其投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。所以,該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=91.38×25%+1.88-20×10%=22.73(萬元)。

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小臧老師

2023-11-18 09:31:59 1202人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

學(xué)員注意,普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不一樣哈,普通發(fā)票上面注明的就已經(jīng)是含稅價(jià)了,所以這里不需要再加上增值稅了;20直接就是含稅價(jià);

如果是增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)格,那么才是不含稅價(jià)。

所以本題直接用20計(jì)算就可以了,您再理解下~~

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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