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業(yè)務6取得普票是否計入資產(chǎn)成本?

我算的是22.6-22.6*0.9/12*10/10

居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算扣除原則和范圍 2023-11-17 20:18:23

問題來源:

某外商投資的制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年該企業(yè)自行核算主營業(yè)務收入為2700萬元,其他業(yè)務收入200萬元,投資收益45萬元;實現(xiàn)利潤總額80.4萬元。經(jīng)稅務師審核,發(fā)現(xiàn)下列情況:
(1)“管理費用”賬戶列支100萬元,其中:與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費30萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元;支付給母公司的管理費10萬元。
(2)“財務費用”賬戶列支40萬元,其中:2022年6月1日向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,期限1年,當年支付利息12萬元,銀行同期同類貸款年利率為6%。
(3)“營業(yè)外支出”賬戶列支40萬元,其中:對外捐款30萬元(通過省級政府向希望小學捐款20萬元,直接向某學校捐款10萬元);被生態(tài)環(huán)境主管部門處以罰款10萬元。
(4)“投資收益”賬戶中:從直接投資的境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬元;從持股比例為15%的境外B公司分回稅后股息30萬元,B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%(不考慮預提所得稅);國債利息收入5萬元。
(5)實際支付工資總額300萬元(其中支付給殘疾人員工資50萬元),發(fā)生職工福利費支出45萬元、實際撥繳工會經(jīng)費6萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元,為后勤職工支付商業(yè)保險費20萬元,均已計入相關(guān)的成本、費用。
(6)2月份購進并實際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備,取得的普通發(fā)票上注明金額20萬元,當月投入使用,該設備按照直線法計提折舊,折舊年限10年,殘值率10%。企業(yè)會計核算時將設備購置支出一次性在成本中列支。另知該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當年銷售,成本已結(jié)轉(zhuǎn);稅法上未選擇享受稅前一次性扣除優(yōu)惠政策。
(7)接受某公司捐贈的原材料一批,取得普通發(fā)票,價稅合計金額為11.3萬元,該項業(yè)務未反映在賬務中。
(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)企業(yè)進行投資,產(chǎn)品成本70萬元,不含稅銷售價格100萬元(假設增值稅稅率為13%),企業(yè)直接按照“庫存商品”結(jié)轉(zhuǎn),將83萬元(70+100×13%)計入長期股權(quán)投資賬戶,但未確認收入和成本。經(jīng)審核,該業(yè)務相關(guān)的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加處理正確(不考慮非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策)。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

75.該企業(yè)業(yè)務招待費應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額( ?。┤f元。

A、12

B、15.5

C、15

D、16.5

正確答案:C

答案分析:業(yè)務(8)自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資,會計上應確認收入。所以業(yè)務招待費的扣除限額1=(2700+200+100)×5‰=15(萬元),扣除限額2=30×60%=18(萬元),所以業(yè)務招待費支出稅前可扣除15萬元,需要調(diào)增應納稅所得額=30-15=15(萬元)。

76.該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅納稅申報表上應當列示的會計利潤為( ?。┤f元。

A、128.5

B、110.2

C、140.2

D、135.2

正確答案:C

答案分析:業(yè)務(6)應調(diào)增會計利潤=20-20×(1-10%)÷10×10÷12=18.5(萬元)
業(yè)務(7)應調(diào)增會計利潤=11.3(萬元)
業(yè)務(8)應調(diào)增會計利潤=100-70=30(萬元)
企業(yè)的會計利潤=80.4+18.5+11.3+30=140.2(萬元)。

77.該企業(yè)“營業(yè)外支出”項目應調(diào)整應納稅所得額(  )萬元。

A、13.18

B、20

C、20.83

D、23.18

正確答案:D

答案分析:①直接捐贈支出10萬元不能在稅前扣除;②被生態(tài)環(huán)境主管部門處以的罰款10萬元,不能在稅前扣除;③公益性捐贈支出扣除限額=140.2×12%=16.82(萬元)<20萬元,應調(diào)增應納稅所得額=20-16.82=3.18(萬元)。營業(yè)外支出項目應調(diào)增應納稅所得額=10+10+3.18=23.18(萬元)。

78.下列關(guān)于工資與職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工保險費納稅調(diào)整的說法中,正確的有(  )。

A、工資應調(diào)減應納稅所得額50萬元

B、職工福利費應調(diào)增應納稅所得額3萬元

C、工會經(jīng)費無須納稅調(diào)整

D、職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額1萬元

E、職工商業(yè)保險費無須納稅調(diào)整

正確答案:A,B,C

答案分析:①支付給殘疾人員的工資準予100%加計扣除,應調(diào)減應納稅所得額50萬元;②職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)<實際發(fā)生額45萬元,應調(diào)增應納稅所得額=45-42=3(萬元);③工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元),工會經(jīng)費準予據(jù)實扣除,無須納稅調(diào)整;④職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24(萬元)>實際發(fā)生額7萬元,據(jù)實扣除,無須納稅調(diào)整;⑤為后勤職工支付商業(yè)保險費,不得稅前扣除,應調(diào)增應納稅所得額20萬元;⑥合計調(diào)減應納稅所得額=50-3-20=27(萬元)。

79.2022年度該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額為( ?。┤f元。

A、99.63

B、91.38

C、107.63

D、117.63

正確答案:B

答案分析:利息費用,向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款,不超過同期同類銀行貸款利率計算的部分準予扣除,超過部分不得扣除;需納稅調(diào)增=12-200×6%×7÷12=12-7=5(萬元)。境內(nèi)應納稅所得額=140.2+15(業(yè)務招待費)-30×100%(新產(chǎn)品研究開發(fā)費加計扣除)+10(母公司管理費)+5(財務費用)+23.18(營業(yè)外支出)-45(投資收益)-27(工資及三項費用、保險費)=91.38(萬元)。

80.2022年度該企業(yè)在境內(nèi)實際應繳納企業(yè)所得稅(  )萬元。

A、23.35

B、22.73

C、27.23

D、25.35

正確答案:B

答案分析:境外分回股息應補繳企業(yè)所得稅=30÷(1-20%)×(25%-20%)=1.88(萬元)
購進并實際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備,其投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。所以,該企業(yè)在境內(nèi)實際應繳納企業(yè)所得稅=91.38×25%+1.88-20×10%=22.73(萬元)。

查看完整問題

小臧老師

2023-11-18 09:31:59 1201人瀏覽

尊敬的學員,您好:

學員注意,普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不一樣哈,普通發(fā)票上面注明的就已經(jīng)是含稅價了,所以這里不需要再加上增值稅了;20直接就是含稅價;

如果是增值稅普通發(fā)票上注明的價格,那么才是不含稅價。

所以本題直接用20計算就可以了,您再理解下~~

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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