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自產(chǎn)貨物抵債時(shí)增值稅和企業(yè)所得稅是否視同銷(xiāo)售

老師，那么自產(chǎn)貨物用于抵債呢？這什么增值稅上不視同銷(xiāo)售呢？

企業(yè)所得稅收入總額 2022-09-29 15:37:07

問(wèn)題來(lái)源：

（二）特殊收入的確認(rèn)

情形	要點(diǎn)
1．分期收款方式銷(xiāo)售貨物	合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月	按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3.產(chǎn)品分成方式取得收入	分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的	應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但另有規(guī)定的除外

知識(shí)點(diǎn)回顧

增值稅：采用預(yù)收款方式，生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（三）資產(chǎn)處置收入

分類(lèi)

具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移）

計(jì)量

內(nèi)部

處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部

處置

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入

注意

會(huì)計(jì)的視同銷(xiāo)售≠企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售≠增值稅的視同銷(xiāo)售

視同銷(xiāo)售收入對(duì)比（自產(chǎn)）

項(xiàng)目	會(huì)計(jì)	增值稅	所得稅
統(tǒng)一核算，異地移送用于銷(xiāo)售（境內(nèi)）	×	√	×
職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利	√	√	√
投資	√	√	√
分配	√	√	√
贈(zèng)送	×	√	√

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孔老師

2022-09-30 09:48:07 7904人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)的話，增值稅上需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅，同時(shí)因?yàn)樗袡?quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅也是需要視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入計(jì)稅的。

不同項(xiàng)目會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅處理總結(jié)：

項(xiàng)目	會(huì)計(jì)	增值稅	所得稅
（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)	確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	銷(xiāo)售，征
（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物	確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	銷(xiāo)售，征
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外	不確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	不視同銷(xiāo)售，不征
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目	不確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	不視同銷(xiāo)售，不征
（5）將購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者	確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征
（6）將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者	確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征
（7）將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人	不確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征
（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者	確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征
（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者	確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征
（10）將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)內(nèi)的）	不確認(rèn)收入	不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出	不視同銷(xiāo)售，不征
（11）外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)	不確認(rèn)收入	不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出	視同銷(xiāo)售，征（在企業(yè)內(nèi)部的集體福利除外）
（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利	確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征（在企業(yè)內(nèi)部的集體福利除外）
（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人	不確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征
（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，交際應(yīng)酬	不確認(rèn)收入	視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅	視同銷(xiāo)售，征