（一）企業(yè)所得稅的視同銷售（看貨物所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移）

1.企業(yè)所得稅內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售確認(rèn)收入：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

2.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

（二）增值稅視同銷售：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人；

（8）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（9）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（10）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（三）會計確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)（會計上不說視同銷售，視同銷售是稅法上的規(guī)定，如果滿足會計規(guī)定的收入確認(rèn)規(guī)則，會計上就要確認(rèn)收入）：

當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：

1.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

2.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

3.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

4.該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

5.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

近五年真題中涉及的會計、增值稅、企業(yè)所得稅總結(jié)。

【拓展】其他可能考查的項目。