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增值稅的視同銷(xiāo)售，都有哪些情況，可以幫忙歸類(lèi)么？

謝謝老師

視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定 2023-11-06 13:46:30

問(wèn)題來(lái)源：

下列屬于視同提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有（　?。?。

A、某單位為本單位員工無(wú)償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)

B、某企業(yè)為客戶(hù)無(wú)償提供信息咨詢(xún)服務(wù)

C、某個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為雇主提供取得工資的服務(wù)

D、某企業(yè)為客戶(hù)無(wú)償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)

E、某企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝粸閱T工無(wú)償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)C：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。選項(xiàng)E：屬于無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)，不視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。

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丁老師

2023-11-06 14:46:12 822人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

為您總結(jié)：

增值稅的視同銷(xiāo)售情形包括：

（一）視同銷(xiāo)售貨物

單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

1．將貨物交付他人代銷(xiāo)—代銷(xiāo)中的委托方。

2．銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物—代銷(xiāo)中的受托方。

3．設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

4．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

5．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

6．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。

7．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

8．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

（二）視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

1．單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）

2．單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）

另外將其與消費(fèi)稅易混地方對(duì)比：

行為	是否計(jì)稅
行為	增值稅	消費(fèi)稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙	×	×
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品	×	√ 按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等	√ 按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)收入征稅	√ 按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)在建工程（福利、非應(yīng)稅的除外），如自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建廠房	×	√ 按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)	√ 按同類(lèi)加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)收入征稅	√ 按同類(lèi)最高售價(jià)計(jì)收入征稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)（非獨(dú)立核算）之間轉(zhuǎn)移，用于銷(xiāo)售的	非同一縣（市）計(jì)稅	移送時(shí)不計(jì)稅，分支機(jī)構(gòu)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)計(jì)稅