企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)為何能扣除部分金額？

不征稅收入和免稅收入 2023-11-05 20:32:31

問(wèn)題來(lái)源：

69.下列關(guān)于投資收益的表述中，正確的有（　?。?。

A、從甲公司分回的股息屬于免稅收入

B、從乙公司分回的股息屬于免稅收入

C、國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元

D、從丙公司的撤資所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元

E、從丙公司的撤資所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元

正確答案：A,C,E

答案分析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得（100×10%=10萬(wàn)元），符合條件的免稅；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。國(guó)債利息收入，屬于免稅收入。針對(duì)業(yè)務(wù)（1）共調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140+50+10=200（萬(wàn)元）。

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孫老師

2023-11-06 09:42:54 800人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這是兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)~本題考查的是“撤資”

給您對(duì)比如下：

行為	取得的價(jià)款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對(duì)于被投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要減少注冊(cè)資本，按照減資比例分配累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積，這個(gè)環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實(shí)際分配了股息，需要確認(rèn)股息所得
	相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分確認(rèn)為股息所得（通常免稅）
	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款-投資成本-股息紅利
股權(quán)轉(zhuǎn)讓	取得股權(quán)所發(fā)生的成本	對(duì)于被投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，只是換了一個(gè)股東，被投資企業(yè)的注冊(cè)資本及累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積等沒有影響，并未進(jìn)行股息分配，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所發(fā)生的成本