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加計的計算問題詳解：稅前攤銷金額如何計算？

老師，我算出來正常應(yīng)攤銷45萬，加計100%應(yīng)該是90萬，加計200%不應(yīng)該是180萬嗎？這里沒明白

居民個人綜合所得的計稅方法扣繳申報管理辦法 2022-10-22 09:50:08

問題來源：

（根據(jù)2022年教材本題涉及知識點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）中國居民趙某為某公司高層管理人員，2021年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：
（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險一金”合計4000元；
（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；
（3）3月取得勞務(wù)報酬收入10000元，將其中8000元通過市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。
（其他相關(guān)資料：趙某無免稅收入，從2021年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)，發(fā)生的公益捐贈支出趙某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.趙某2021年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┰?。

A、6600

B、2000

C、6000

D、2200

正確答案：B

答案分析：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某2021年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×10=2000（元）。

2.趙某2021年出租住房應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰?。

A、8000

B、3840

C、7680

D、4000

正確答案：B

答案分析：對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。趙某2021年出租住房應(yīng)繳納個人所得稅=（5000-5000×4%）×（1-20%）×10%×10=3840（元）。

3.趙某2021年綜合所得的計稅收入額是（　?。┰?/p>

A、253200

B、246000

C、252400

D、252000

正確答案：C

答案分析：趙某2021年綜合所得的計稅收入額=20000×12+10000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+2000×（1-20%）=252400（元）。

4.趙某2021年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（　?。┰?。

A、9720

B、9480

C、8200

D、9560

正確答案：B

答案分析：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×12-60000-4000×12-3000×12=96000（元）
工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=96000×10%-2520=7080（元）
居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=10000×（1-20%）×20%=1600（元）
稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）
特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（2000-800）×20%=240（元）
趙某2021年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=7080+1600+560+240=9480（元）。

5.趙某2021年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰?。

A、6880

B、7580

C、7480

D、7520

正確答案：D

答案分析：通過市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出可以稅前全額扣除。趙某2021年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=（252400-60000-4000×12-3000×12-8000）×10%-2520=7520（元）。

6.關(guān)于趙某2021年綜合所得的匯算清繳，下列說法正確的有（　?。?。

A、趙某只能自行辦理年度匯算申報

B、趙某應(yīng)在2022年3月1日至6月30日辦理2021年綜合所得匯算清繳

C、趙某綜合所得匯算清繳的相關(guān)資料，自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年

D、趙某委托任職受雇單位代理年度匯算的，其匯算辦理地為任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)