問題來源:
正確答案:C
答案分析:(1)支付銀行借款的逾期罰息36萬元,準(zhǔn)予扣除;(2)向非金融企業(yè)借款利息中超過按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算的部分16.3萬元,不得扣除;(3)支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司利息15萬元,準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予稅前扣除的支出=36+15=51(萬元)。

金老師
2023-09-27 16:53:59 735人瀏覽
因?yàn)轭}干中表述“甲企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于其關(guān)聯(lián)方”所以不受債資比的限制,只受到同期同類金融企業(yè)貸款利率的限制,所以業(yè)務(wù)4不需要考慮債資比。
這里舉例為您講解:
【舉例】B企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%,本年應(yīng)納稅所得額為1000萬元,所以應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=1000×15%=150(萬元);A企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%,本年應(yīng)納稅所得額為1000萬元,所以應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬元);A和B是關(guān)聯(lián)企業(yè),且B企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方A的稅負(fù),其他因素都不考慮。
這時(shí)A企業(yè)借給B企業(yè)款項(xiàng),B企業(yè)支付借款利息100萬元,那么A企業(yè)獲得利息收入應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=(1000+100)×25%=275(萬元);B企業(yè)的利息支出應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅=(1000-100)×15%=135(萬元)。
很明顯,不存在借貸時(shí),兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=250+150=400(萬元),有借貸時(shí),兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=275+135=410(萬元),交的企業(yè)所得稅更多了,沒有避稅的可能,所以也就不設(shè)置債資比的限制了。
相反,如果B是高稅負(fù)企業(yè),A是低稅負(fù)企業(yè),B企業(yè)向A企業(yè)借款,發(fā)生大額利息支出,就有避稅的可能。承上例,同樣是100萬元的利息支出,A企業(yè)低稅負(fù)地區(qū)收到100萬收入繳納的企業(yè)所得稅為(1000+100)×15%=165(萬元),B企業(yè)高稅負(fù)地區(qū)扣除利息支出后繳納的企業(yè)所得稅為(1000-100)×25%=225(萬元)。
不存在借貸時(shí),兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=250+150=400(萬元),有借貸時(shí),兩個(gè)企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅是=165+225=390(萬元)。所以要設(shè)置債資比例和不能超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的限制。
希望可以幫助到您~
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