孔老師
2022-07-17 11:54:34 8829人瀏覽
尊敬的學(xué)員您好：
進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重（分子中不含計算抵扣的進項稅額）。
舉例：某按月納稅的納稅信用為A級的服裝生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額10萬元，2021年4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬元、28萬元、13萬元、35萬元、58萬元、62萬元，2021年4月~9月已抵扣進項稅金為250萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票190萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進項稅額為25萬元。
進項稅構(gòu)成比例=（190+35）/250×100%=90%。
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