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國內(nèi)客運(yùn)簡易計稅下進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?

老師為什么國內(nèi)客運(yùn)這里選擇簡易計稅,進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的?

增值稅一般納稅人的納稅審核取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的核算 2023-08-23 13:09:07

問題來源:

甲公司(增值稅一般納稅人)是位于A市的一家電器生產(chǎn)企業(yè),其主營業(yè)務(wù)是銷售電器和提供電器研發(fā)服務(wù),2023年1月1日,聘請某稅務(wù)師事務(wù)所為其提供增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報代理服務(wù)。
稅務(wù)師在為甲公司提供2023年4月增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報代理服務(wù)時,向甲公司財務(wù)人員索取了下列資料:
資料1:2023年4月甲公司收入情況如下表所示:

資料2:2023年4月甲公司支出情況如下表所示:

資料3:2023年4月20日,將一批上月外購的電器作為福利發(fā)放給管理部門職工,購進(jìn)時取得一般納稅人開具的增值稅電子專用發(fā)票上注明的價款為20萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣、已計提加計抵減額。
資料4:甲公司符合增值稅加計抵減的條件,上期末加計抵減額余額為6萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(涉及計算的請列明計算過程;金額單位為“元”,小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)
(1)根據(jù)資料1,分別確定各業(yè)務(wù)類型應(yīng)按什么應(yīng)稅項(xiàng)目繳納增值稅?適用稅率為多少?計算確認(rèn)甲公司2023年4月的銷項(xiàng)稅額。
①銷售電器:應(yīng)按“銷售貨物”繳納增值稅,適用的稅率為13%;
②提供電器研發(fā)服務(wù):應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,適用的稅率為6%;
③甲公司2023年4月的銷項(xiàng)稅額=(400×13%+600×6%)×10000=880000(元)。
(2)根據(jù)資料2,請分別計算各業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
①進(jìn)口一批原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=113÷(1+13%)×13%×10000=130000(元);
②購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%×10000=260000(元);
③報銷員工國內(nèi)出差飛機(jī)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(45+0.86)÷(1+9%)×9%×10000=37866.06(元);
④報銷網(wǎng)約車打車費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10÷(1+3%)×3%×10000=2912.62(元);
⑤支付境外單位技術(shù)咨詢費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10÷(1+6%)×6%×10000=5660.38(元)。
(3)根據(jù)資料3,寫出相關(guān)會計分錄。
會計分錄如下:
①借:管理費(fèi)用                  226000
  貸:應(yīng)付職工薪酬                226000
②借:應(yīng)付職工薪酬                226000
  貸:庫存商品                  200000
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)    26000
(4)根據(jù)資料2、資料3和資料4,計算出甲公司當(dāng)期可抵減加計抵減額。
當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額
①上期末加計抵減額余額=60000(元);
②當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%=(130000+260000+37866.06+2912.62+5660.38)×5%=436439.06×5%=21821.95(元);
③當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=26000×5%=1300(元);
綜上所述,當(dāng)期可抵減加計抵減額=60000+21821.95-1300=80521.95(元)。
(5)根據(jù)上述資料,分別計算出甲公司2023年4月應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,并寫出相關(guān)會計分錄。
①甲公司2023年4月應(yīng)繳納的增值稅=880000-436439.06+26000-80521.95=389038.99(元);
②甲公司2023年4月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=389038.99×7%=27232.73(元);
③甲公司2023年4月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=389038.99×3%=11671.17(元);
④甲公司2023年4月應(yīng)繳納的地方教育附加=389038.99×2%=7780.78(元)。
⑤借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 469560.94
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅          469560.94
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅           469560.94
 貸:銀行存款                  389038.99
   其他收益                  80521.95
借:稅金及附加                 46684.68
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅       27232.73
       ——應(yīng)交教育費(fèi)附加         11671.17
       ——應(yīng)交地方教育附加         7780.78
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅       27232.73
      ——應(yīng)交教育費(fèi)附加         11671.17
      ——應(yīng)交地方教育附加         7780.78
 貸:銀行存款                  46684.68
(6)填寫甲公司2023年4月的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表》(一般納稅人適用)(摘要)和《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)(摘要)相關(guān)欄目中的金額。



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劉老師

2023-08-23 15:01:31 1523人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

作為購買方而言,購買方是一般納稅人,取得了進(jìn)項(xiàng)稅額合規(guī)的憑證,就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不限制這個銷售方采用的是一般計稅方法還是簡易計稅方法。

所以即使銷售方采用簡易計稅方法,也能開具或者讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開合規(guī)的憑證,購買方作為一般納稅人取得了合規(guī)合法的憑證,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

說用于簡易計稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,說的是購買方購進(jìn)的項(xiàng)目,自己把這個項(xiàng)目用于了自己的簡易計稅項(xiàng)目中,這種情況下,購進(jìn)方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不是說銷售方采用了簡易計稅,購進(jìn)方就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!

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