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搬運的10萬簡易計稅是否計算銷項？

銷售額的一般規(guī)定視同銷售行為銷售額的確定 2023-08-23 11:17:49

問題來源：

某運輸企業(yè)甲是增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）當月取得貨物運輸不含稅收入300萬元；貨物裝卸搬運不含稅收入10萬元。用2輛8噸貨車無償給某關(guān)聯(lián)公司運輸貨物5天；將1輛8噸貨車無償用于運送災區(qū)保障物資10天。該企業(yè)8噸貨車運費標準0.2萬元/天/輛（不含稅）。
（2）與乙廣告公司簽訂合同，允許乙廣告公司在甲運輸企業(yè)2017年新建的外墻上涂刷廣告，取得含稅收入8萬元；允許乙廣告公司在甲運輸企業(yè)當月購入的貨車車身上涂刷廣告，取得含稅收入9萬元。
（3）轉(zhuǎn)讓3輛已使用15年的貨車，共取得含稅收入12萬元，未放棄減稅。
（4）購入8噸運輸貨車10輛，增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，增值稅26萬元；支付橋閘通行費，取得通行費發(fā)票（非財政票據(jù)），價稅合計5萬元。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)能選擇簡易計稅的業(yè)務(wù)均選擇簡易計稅，當月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)（1）增值稅的銷項稅額為（　?。┤f元。

A、27.18

B、30.18

C、28.08

D、27.78

正確答案：A

答案分析：無償給某關(guān)聯(lián)公司運輸貨物需要視同銷售計算增值稅銷項稅；無償提供運輸服務(wù)且用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的，不視同銷售，不需要計算增值稅銷項稅。一般納稅人提供裝卸搬運服務(wù)，可以選擇簡易計稅。計算出來的稅額不是銷項稅額，而是應(yīng)納稅額的組成部分。
業(yè)務(wù)（1）增值稅的銷項稅額=300×9%+2×5×0.2×9%=27.18（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（2）增值稅的銷項稅額為（　?。┤f元。

A、1.42

B、1.51

C、1.70

D、2.12

正確答案：C

答案分析：外墻涂刷廣告屬于不動產(chǎn)租賃，適用9%的稅率；貨車車身涂刷廣告屬于有形動產(chǎn)租賃，適用13%的稅率。
業(yè)務(wù)（2）增值稅的銷項稅額=8/（1+9%）×9%+9/（1+13%）×13%=1.70（萬元）。

3.該企業(yè)當期增值稅的進項稅額為（　?。┤f元。

A、24.14

B、26.24

C、28.34

D、30.44