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進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例里分子上的25是什么？

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例里分子上的25是收費(fèi)公路的還是航空運(yùn)輸電子客票行程單的？麻煩老師總結(jié)一下進(jìn)項(xiàng)比例分子包含的內(nèi)容

增值稅一般納稅人的納稅審核增值稅會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置 2023-11-11 16:29:56

問題來源：

甲公司是一家銷售電器的小微企業(yè)，截至2023年3月已經(jīng)收到一次性退還的存量留抵稅額，2023年4月向稅務(wù)師咨詢按月退還增量留抵稅額的相關(guān)政策并提供了下列資料信息：
（1）2023年4月，銷項(xiàng)稅額為200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為280萬元；
（2）2023年1月，因管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是10萬元，稅額為1.3萬元；
（3）2019年4月至2023年3月發(fā)生的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中，取得的發(fā)票及對(duì)應(yīng)稅額如下：增值稅專用發(fā)票400萬元、增值稅電子專用發(fā)票300萬元、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票50萬元、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票25萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元、航空運(yùn)輸電子客票行程單25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（以下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄中的金額以“萬元”為單位）。

（1）2023年1月丟失原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？請(qǐng)說明理由；如果需要轉(zhuǎn)出，請(qǐng)進(jìn)一步確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為多少萬元？

①丟失原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
②理由：
a.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失屬于非正常損失；
b.非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
③轉(zhuǎn)出金額為購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1.3萬元。

（2）甲公司允許退還的增量留抵稅額為多少萬元？

①納稅人獲得一次性存量留抵稅額退稅后，增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=280-200=80（萬元）。
②甲公司的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（400+300+200+50+25）/（400+300+200+50+25+25）×100%=97.5%。
③允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%=80×97.5%×100%=78（萬元）。

（3）甲公司申請(qǐng)退還增量留抵稅額應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額　　　　　　　　　　　　78
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　78
收到增量留抵退稅款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　78
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額　　　　　　　　　　　　78

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周老師

2023-11-12 10:54:54 827人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票25萬元。

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019 年4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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