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考點(diǎn)08 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的審核 大綱要求?|?掌握
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 適用范圍 |
不得扣除 | 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 |
限額扣除 （30%） | 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
限額扣除 （15%） | 上述以外的企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
全額扣除 | 企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除 |
分?jǐn)倸w集 | （1）對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除 （2）另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi) |
填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第16行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）”，并填報(bào)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）進(jìn)行納稅調(diào)整。
考點(diǎn)總結(jié)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，購進(jìn)貨物贈(zèng)送給客戶的相關(guān)處理
（1）企業(yè)所得稅：
①視同銷售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本。
②按廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除。
③若企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向客戶贈(zèng)送禮品，則屬于交際應(yīng)酬，按照“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
④若企業(yè)購進(jìn)貨物，贈(zèng)送給與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個(gè)人，則屬于非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。
（2）增值稅視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額或增值稅應(yīng)納稅額。
（3）會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，將成本結(jié)轉(zhuǎn)入“銷售費(fèi)用”等科目。
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李老師
2025-03-31 17:07:09 348人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
給您舉個(gè)數(shù)字的例子：
A年收入100萬元（廣宣費(fèi)限額15萬），實(shí)際支出20萬。B年收入200萬元（廣宣費(fèi)限額30萬），實(shí)際支出10萬。
站在A的報(bào)表中，扣除限額就只有15萬，實(shí)際支出超過限額5萬元，需要納稅調(diào)增5萬元，然后A將可以扣除的15萬中的8萬分?jǐn)偨oB去扣除，此處再納稅調(diào)增8萬元。
站在B的報(bào)表中，實(shí)際支出沒有超限額，不需要納稅調(diào)整，同時(shí)因?yàn)锳分?jǐn)傔^來8萬元，所以納稅調(diào)減8萬元，但是這8萬元并不占據(jù)B的扣除限額。
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