廣告宣傳費(fèi)如何分?jǐn)偧翱鄢揞~處理？

老師，這個600分?jǐn)偟郊灼髽I(yè)，如果稅法算出的限額小于會計(jì)扣除數(shù)，就是要調(diào)增600，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除？如果稅法限額大于會計(jì)扣除數(shù)，那600可以繼續(xù)在限額內(nèi)減，超出的也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，是嗎？麻煩具體分析下怎么理解這個分?jǐn)偟目鄢椒ǎx謝！

企業(yè)所得稅納稅申報代理 2023-09-11 12:44:54

問題來源：

（6）根據(jù)資料1、資料2和資料5，分別計(jì)算出甲公司2022年可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和應(yīng)納稅調(diào)整金額。根據(jù)資料填報“A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表”。

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王老師

2023-09-11 14:42:28 1257人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

不是的，您的理解不對哦~

首先是甲公司將廣告宣傳費(fèi)分?jǐn)偟奖荆⒉皇菍V宣費(fèi)600萬元分?jǐn)偨o甲公司。

其次，廣宣費(fèi)扣除限額小于實(shí)際發(fā)生額的時候，是按限額扣除，不是600萬元都要調(diào)增。

另外，廣宣費(fèi)超過扣除限額的可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

以下給您整理一下這里的思路：

甲當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣宣費(fèi)800萬元，稅前扣除限額為5000×15%=750萬元，所以，當(dāng)年可以扣除的是750萬元，有800-750=50萬元不能在稅前扣除，結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。而當(dāng)年允許扣除的750萬元中，有600萬元分?jǐn)偟奖究鄢?，甲公司自己扣?50萬元。所以，甲公司企業(yè)所得稅中確定的廣宣費(fèi)為150萬元，而會計(jì)上扣除的是800萬元，所以，納稅調(diào)增的金額為800-150=650萬元，也就是分?jǐn)偟奖镜?00萬元和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的50萬元要進(jìn)行納稅調(diào)增。

此時對于丙公司而言，甲公司分?jǐn)倎淼膹V宣費(fèi)可以直接在丙公司的稅前扣除，不需要與丙公司自己的廣宣費(fèi)扣除限額進(jìn)行比較，也不會影響丙公司自己的廣宣費(fèi)扣除的計(jì)算哦~

給您一個愛的鼓勵，加油~

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