小規(guī)模納稅人2023年出售舊貨稅率是多少
老師您好！請問小規(guī)模納稅人2023年出售舊貨，有幾種計算方式，可否麻煩老師用具體數(shù)字公式總結(jié)一下，謝謝老師！3%，2%和1%有些分不清楚
問題來源：
第九章 其他涉稅專業(yè)服務(wù)
一、稅務(wù)行政復(fù)議
（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
（二）稅務(wù)行政復(fù)議的參加人
（三）稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則
（四）稅務(wù)行政復(fù)議申請
（五）稅務(wù)行政復(fù)議受理
（六）行政復(fù)議證據(jù)的內(nèi)容
（七）稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定
（八）稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
一、稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍
公民、法人和其他組織（以下簡稱“申請人”）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議事項，適用《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。
行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：
（一）必經(jīng)復(fù)議
征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
（二）選擇復(fù)議
1.行政許可、行政審批行為
2.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等
3.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施
4.行政處罰行為：
（1）罰款
（2）沒收財物和違法所得
（3）停止出口退稅權(quán)
5.不依法履行下列職責(zé)的行為：
（1）頒發(fā)稅務(wù)登記
（2）開具、出具完稅憑證
（3）行政賠償
（4）行政獎勵
（5）其他不依法履行職責(zé)的行為
6.資格認(rèn)定行為
7.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為
8.政府信息公開工作中的具體行政行為
9.納稅信用等級評定行為
10.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為
11.其他具體行政行為
提示（1）申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。上述規(guī)定不包括規(guī)章。
（2）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（重點）
二、稅務(wù)行政復(fù)議申請
1.申請時限
申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間。
行政復(fù)議申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：
具體情形 | 申請期限的計算 | |
（1）當(dāng)場作出具體行政行為的 | 自具體行政行為作出之日起計算 | |
（2）載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的 | 自受送達(dá)人簽收之日起計算 | |
（3）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的 | 自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計算 | |
（4）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的 | 自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算 | |
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的 | 自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補充告知的通知之日起計算 | |
（6）被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的 | 自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算 | |
（7）申請人依照行政復(fù)議法的規(guī)定申請稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的 | 有履行期限規(guī)定的 | 自履行期限屆滿之日起計算 |
沒有履行期限規(guī)定的 | 自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請滿60日起計算 | |
提示稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為，依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為該申請人不知道該具體行政行為。
2.必經(jīng)復(fù)議及其規(guī)定
（1）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
（2）申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
（3）申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。
作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。
作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。
3.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（二選一）
申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。
4.申請人書面申請行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請；申請人也可以口頭申請稅務(wù)行政復(fù)議。
有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請。
對以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請人的身份、復(fù)議事項。
5.申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項：
（1）申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。
（2）被申請人的名稱。
（3）行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實和理由。
（4）申請人的簽名或者蓋章。
（5）申請行政復(fù)議的日期。
6.申請人口頭申請行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照在行政復(fù)議申請書中載明的事項，當(dāng)場制作行政復(fù)議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認(rèn)。
7.有下列情形之一的，申請人應(yīng)當(dāng)提供證明材料：
（1）認(rèn)為被申請人不履行法定職責(zé)的，提供要求被申請人履行法定職責(zé)而被申請人未履行的證明材料。
（2）申請行政復(fù)議時一并提出行政賠償請求的，提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料。
（3）法律、法規(guī)規(guī)定需要申請人提供證據(jù)材料的其他情形。
8.申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人。
申請人不變更被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理，或者駁回行政復(fù)議申請。
9.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。
三、稅務(wù)行政復(fù)議受理
1.行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：
（1）屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。
（2）在法定申請期限內(nèi)提出。
（3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。
（4）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。
（5）有具體的行政復(fù)議請求和理由。
（6）符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。
（7）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。
（8）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。
提示稅務(wù)行政復(fù)議受理的條件，結(jié)合各個條件的具體要求，是簡答題的考核重點。
2.對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
依照規(guī)定延長行政復(fù)議期限的，以延長以后的時間為行政復(fù)議期滿時間。
四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
1.行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過30日。
公民、法人或者其他組織對被申請人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，或者提起行政訴訟。
五、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
1.對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：
（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。
（2）行政賠償。
（3）行政獎勵。
（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。
行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計算。
查看完整問題
金老師
2023-11-14 17:25:55 1752人瀏覽
納稅人銷售舊貨（二手車除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。
應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
二手車經(jīng)銷的增值稅規(guī)定：
自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按0.5%征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（1）減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并（按照3%征收率）開具增值稅專用發(fā)票。
（2）減按1%征收增值稅時，應(yīng)納增值稅稅額計算公式如下：
應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
也就是自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營舊貨（二手車除外）的小規(guī)模納稅人可以適用1%的優(yōu)惠政策，應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
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