銷售舊貨適用稅率是多少?
老師好,在小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨那邊,我在做題時有些時候碰到“轉(zhuǎn)讓3輛已經(jīng)使用13年的貨車,共取得含稅收入12萬元” 為什么是用2%的稅率,然后“轉(zhuǎn)讓2015年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺,從購買方取得支票8000元(含稅)”所使用的的稅率就是13%。 就是我對這邊銷售舊貨什么時候要使用13%的稅率 什么時候使用 3%減按 2% 很疑惑。 請老師解答! 謝謝
問題來源:
考點10:簡易計稅方法
小規(guī)模納稅人簡易計稅方法 |
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 =含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率 |
征收率一共有兩檔,3%和5%,通常情形下是3% ①自2020年3月1日至5月31日,對湖北省以外其他省級的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅收入,減按1%征收率征稅 ②銷售不動產(chǎn)、開展不動產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇簡易計稅的,征收率為5% ③個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額 ④銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%的征收率減按2%征收增值稅 |
小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機 |
|
增值稅專用發(fā)票 |
專票上注明的增值稅額 |
普通發(fā)票 |
計算抵免: 可抵免的稅額=價款÷(1+13%)×13% |
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免 |
【對比】稅控收款機和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
購進(jìn)情況 |
適用 |
抵稅規(guī)則 |
|
購進(jìn)稅控收款機 |
不區(qū)分初次非初次購買 |
小規(guī)模納稅人 |
抵免應(yīng)納稅額: ①取得專票:專票上注明的稅額 ②取得普票:價款÷(1+13%)×13% |
一般納稅人 |
取得專票:專票上注明的稅額抵免應(yīng)納稅額 |
||
購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 |
初次購買 |
增值稅納稅人 |
可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 |
非初次購買 |
不能價稅合計抵減應(yīng)納稅額,只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額 |
【總結(jié)】小規(guī)模納稅人簡易計稅的運用
小規(guī)模納稅人的銷售標(biāo)的 |
適用的征收率 |
|
自己使用過的 |
固定資產(chǎn)(動產(chǎn)) |
減按2% |
物品 |
3% |
|
自己未使用過的 |
固定資產(chǎn)(動產(chǎn)) |
|
舊貨 |
減按2% |
|
取得或自建的 |
不動產(chǎn) |
5% |
出租 |
不動產(chǎn) |
|
個人出租住房 |
減按1.5% |
|
其他“營改增”服務(wù)一般情況下 |
3% |
|
【提示1】其他個人銷售自己使用過的物品 【提示2】個人銷售自建自用的住房 |
免稅 |
一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅 |
|
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率 |
|
適用3%征收率的范圍 |
可選擇按簡易辦法依3%征收率計算增值稅: (1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦) (4)商品混凝土(僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) (5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 (6)自產(chǎn)的自來水 【提示】(1)-(6)需為納稅人自產(chǎn)貨物 (7)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥 【小燕提示】生物建材藥水電 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅 (1)寄售商店代銷寄售物品 (2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù),可以選擇簡易計稅方法計稅,征收率為3%: (1)提供公共交通運輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車) 【提示】不包括鐵路客運服務(wù) (2)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)) (3)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(文體放電影、裝倉派快遞) (4)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù) (5)以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù) (6)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同 (7)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額(不可選擇) (8)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 增值稅一般納稅人提供的建筑服務(wù),可以選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅額,征收率為3% (1)可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有: ①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù) ②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) ③—般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù) 【提示】老項目,是指在2016年4月30日前開工的建筑工程項目 (2)一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅 一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅 (3)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇簡易計稅辦法的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,依3%的征收率計算應(yīng)納稅額 (4)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅(無選擇權(quán)) |
適用5%征收率的范圍 |
1.一般納稅人銷售不動產(chǎn)或經(jīng)營租賃不動產(chǎn),選擇簡易計稅方法的,征收率為5%(不動產(chǎn)租售) 2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,選擇適用簡易計稅方法的,征收率為5% 4.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅 5.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇按照差額計稅的,征收率為5% 6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算繳納增值稅 7.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),選擇差額納稅的,按照5%的征收率計算繳納增值稅 8.一般納稅人收取試點(2016.4.30)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅 9.自2019年1月1日起至2020年12月31日止,納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅 |
一般納稅人可以選擇適用簡易計稅辦法的常見情形 |
征收率 |
|
建筑業(yè) |
清包工、甲供、老項目 |
3% |
不動產(chǎn) |
原有不動產(chǎn)租售(2016.4.30前) |
5% |
房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目 |
||
收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費 |
||
其他應(yīng)稅服務(wù) |
公共交通、電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派、文化體育等 |
3% |
勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) |
5% |
適用預(yù)征率的范圍 |
預(yù)征率 |
|
一般計稅方法 |
簡易計稅方法 |
|
跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù) |
2% |
3% |
出租不動產(chǎn) |
3% |
5% |
銷售不動產(chǎn) |
5% |
|
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn) |
3% |
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及銷售舊貨 |
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已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn) |
按適用稅率征收增值稅:銷項稅額=含稅售價÷(1+稅率)×稅率 【提示】可以開具增值稅專用發(fā)票 |
不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn) |
1.依照3%征收率減按2%征收增值稅:應(yīng)納稅額=含稅售價÷(1+3%)×2% 【提示】只能開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票 2.可以放棄減稅——可以開增值稅專用發(fā)票(銷售舊貨不可以放棄減稅 應(yīng)納稅額=含稅售價÷(1+3%)×3% |
銷售舊貨 |
【對比】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨 |
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銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨 |
減按2%的征收率征收增值稅:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2% 不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 可以放棄減稅,可以代開專用發(fā)票 (銷售舊貨不可以放棄減稅) |
其他個人銷售自己使用過的物品 |
免增值稅 |

常老師
2020-11-02 19:29:19 8424人瀏覽
對于一般的固定資產(chǎn),2009年1月1日之前購進(jìn)的,不得抵扣進(jìn)項稅額;
對于小汽車、摩托車、游艇,2013年8月1日之前購進(jìn)的,不得抵扣進(jìn)項稅額。
納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn),采用簡易計稅辦法計稅,即按照3%的征收率減按2%征收;
納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車、游艇除外)以及2013年8月1日之后購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇采用適用稅率計稅。
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