小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率

征收率一共有兩檔，3%和5%，通常情形下是3%

①自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外其他省級(jí)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅收入，減按1%征收率征稅

②銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、開(kāi)展不動(dòng)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，征收率為5%

③個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

④銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

專(zhuān)票上注明的增值稅額

普通發(fā)票

計(jì)算抵免：

可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+13%）×13%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免

購(gòu)進(jìn)情況

適用

抵稅規(guī)則

購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)

不區(qū)分初次非初次購(gòu)買(mǎi)

小規(guī)模納稅人

抵免應(yīng)納稅額：

①取得專(zhuān)票：專(zhuān)票上注明的稅額

②取得普票：價(jià)款÷（1+13%）×13%

一般納稅人

取得專(zhuān)票：專(zhuān)票上注明的稅額抵免應(yīng)納稅額

購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備

初次購(gòu)買(mǎi)

增值稅納稅人

可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

非初次購(gòu)買(mǎi)

不能價(jià)稅合計(jì)抵減應(yīng)納稅額，只能憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售標(biāo)的

適用的征收率

自己使用過(guò)的

固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）

減按2%

物品

3%

自己未使用過(guò)的

固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）

舊貨

減按2%

取得或自建的

不動(dòng)產(chǎn)

5%

出租

不動(dòng)產(chǎn)

個(gè)人出租住房

減按1.5%

其他“營(yíng)改增”服務(wù)一般情況下

3%

【提示1】其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

【提示2】個(gè)人銷(xiāo)售自建自用的住房

免稅

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率

適用3%征收率的范圍

可選擇按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）

（4）商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（6）自產(chǎn)的自來(lái)水

【提示】（1）-（6）需為納稅人自產(chǎn)貨物

（7）生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品及抗癌藥

【小燕提示】生物建材藥水電

一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

（1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%：

（1）提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)）

【提示】不包括鐵路客運(yùn)服務(wù)

（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）

（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（文體放電影、裝倉(cāng)派快遞）

（4）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)

（5）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

（6）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

（7）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額（不可選擇）

（8）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)

增值稅一般納稅人提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，征收率為3%

（1）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有：

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)

③—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

【提示】老項(xiàng)目，是指在2016年4月30日前開(kāi)工的建筑工程項(xiàng)目

（2）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

（3）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

（4）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅（無(wú)選擇權(quán)）

適用5%征收率的范圍

1.一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為5%（不動(dòng)產(chǎn)租售）

2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為5%

4.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

5.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇按照差額計(jì)稅的，征收率為5%

6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

7.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

8.一般納稅人收取試點(diǎn)（2016.4.30）前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

9.自2019年1月1日起至2020年12月31日止，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅

一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的常見(jiàn)情形

征收率

建筑業(yè)

清包工、甲供、老項(xiàng)目

3%

不動(dòng)產(chǎn)

原有不動(dòng)產(chǎn)租售（2016.4.30前）

5%

房企銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

其他應(yīng)稅服務(wù)

公共交通、電影放映、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派、文化體育等

3%

勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)

5%

適用預(yù)征率的范圍

預(yù)征率

一般計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

2%

3%

出租不動(dòng)產(chǎn)

3%

5%

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

5%

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)

3%

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)及銷(xiāo)售舊貨

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

按適用稅率征收增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷（1+稅率）×稅率

【提示】可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

1.依照3%征收率減按2%征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%

【提示】只能開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

2.可以放棄減稅——可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（銷(xiāo)售舊貨不可以放棄減稅

應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%

銷(xiāo)售舊貨

【對(duì)比】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨

減按2%的征收率征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%

不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

可以放棄減稅，可以代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 （銷(xiāo)售舊貨不可以放棄減稅）

其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

免增值稅