小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

=含增值稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

征收率一共有兩檔，3%和5%，通常情形下是3%

①自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省級的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅收入，減按1%征收率征稅

②銷售不動產(chǎn)、開展不動產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇簡易計稅的，征收率為5%

③個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

④銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅

小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機

增值稅專用發(fā)票

專票上注明的增值稅額

普通發(fā)票

計算抵免：

可抵免的稅額=價款÷（1+13%）×13%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免

購進(jìn)情況

適用

抵稅規(guī)則

購進(jìn)稅控收款機

不區(qū)分初次非初次購買

小規(guī)模納稅人

抵免應(yīng)納稅額：

①取得專票：專票上注明的稅額

②取得普票：價款÷（1+13%）×13%

一般納稅人

取得專票：專票上注明的稅額抵免應(yīng)納稅額

購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

初次購買

增值稅納稅人

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

非初次購買

不能價稅合計抵減應(yīng)納稅額，只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額

小規(guī)模納稅人的銷售標(biāo)的

適用的征收率

自己使用過的

固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）

減按2%

物品

3%

自己未使用過的

固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）

舊貨

減按2%

取得或自建的

不動產(chǎn)

5%

出租

不動產(chǎn)

個人出租住房

減按1.5%

其他“營改增”服務(wù)一般情況下

3%

【提示1】其他個人銷售自己使用過的物品

【提示2】個人銷售自建自用的住房

免稅

一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

適用3%征收率的范圍

可選擇按簡易辦法依3%征收率計算增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）

（4）商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（6）自產(chǎn)的自來水

【提示】（1）-（6）需為納稅人自產(chǎn)貨物

（7）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥

【小燕提示】生物建材藥水電

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

（1）寄售商店代銷寄售物品

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3%：

（1）提供公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）

【提示】不包括鐵路客運服務(wù)

（2）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）

（3）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（文體放電影、裝倉派快遞）

（4）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)

（5）以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

（6）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

（7）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額（不可選擇）

（8）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

增值稅一般納稅人提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅額，征收率為3%

（1）可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有：

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)

③—般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)

【提示】老項目，是指在2016年4月30日前開工的建筑工程項目

（2）一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

（3）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅辦法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計算應(yīng)納稅額

（4）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅（無選擇權(quán)）

適用5%征收率的范圍

1.一般納稅人銷售不動產(chǎn)或經(jīng)營租賃不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法的，征收率為5%（不動產(chǎn)租售）

2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的，征收率為5%

4.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅

5.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇按照差額計稅的，征收率為5%

6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算繳納增值稅

7.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率計算繳納增值稅

8.一般納稅人收取試點（2016.4.30）前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅

9.自2019年1月1日起至2020年12月31日止，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅

一般納稅人可以選擇適用簡易計稅辦法的常見情形

征收率

建筑業(yè)

清包工、甲供、老項目

3%

不動產(chǎn)

原有不動產(chǎn)租售（2016.4.30前）

5%

房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費

其他應(yīng)稅服務(wù)

公共交通、電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派、文化體育等

3%

勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)

5%

適用預(yù)征率的范圍

預(yù)征率

一般計稅方法

簡易計稅方法

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

2%

3%

出租不動產(chǎn)

3%

5%

銷售不動產(chǎn)

5%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)

3%

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及銷售舊貨

已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

按適用稅率征收增值稅：銷項稅額=含稅售價÷（1+稅率）×稅率

【提示】可以開具增值稅專用發(fā)票

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

1.依照3%征收率減按2%征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅售價÷（1+3%）×2%

【提示】只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票

2.可以放棄減稅——可以開增值稅專用發(fā)票（銷售舊貨不可以放棄減稅

應(yīng)納稅額=含稅售價÷（1+3%）×3%

銷售舊貨

【對比】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨

減按2%的征收率征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

可以放棄減稅，可以代開專用發(fā)票 （銷售舊貨不可以放棄減稅）

其他個人銷售自己使用過的物品

免增值稅