問(wèn)題來(lái)源:
(1)專門開(kāi)采天然氣45000千立方米,開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸。
(2)銷售原煤280萬(wàn)噸,取得不含稅銷售額148398萬(wàn)元,另向客戶收取延期付款利息2.26萬(wàn)元。
(3)以原煤直接加工洗煤120萬(wàn)噸,全部對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額72000萬(wàn)元。
(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸,同類產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬(wàn)元。
(5)銷售天然氣37000千立方米,取得不含稅銷售額7400萬(wàn)元。
(6)銷售一臺(tái)2008年購(gòu)入的天然氣開(kāi)采設(shè)備,取得含稅銷售額200萬(wàn)元。
(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票,注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元,已全部投入使用。
(8)工作人員發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬(wàn)元,取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。
已知:原煤資源稅稅率為5%,天然氣資源稅稅率為6%;洗選煤的折算率為70%。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:
(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅( ?。┤f(wàn)元。
A、2601.25
B、2520
C、5400
D、6010.25
正確答案:B
答案分析:
(2)該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅( ?。┤f(wàn)元。
A、444
B、0
C、370
D、330
正確答案:A
答案分析:
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)( )萬(wàn)元。
A、10390.63
B、12751.25
C、12771.25
D、12451.25
正確答案:A
答案分析:
(4)該企業(yè)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A、8878.63
B、3.88
C、12771.25
D、12451.25
正確答案:B
答案分析:
(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( ?。┤f(wàn)元。
A、37516.03
B、37258.28
C、37554.28
D、29306.25
正確答案:D
答案分析:
(6)下列關(guān)于該企業(yè)稅務(wù)處理的說(shuō)法,正確的有( ?。?/p>
A、以原煤直接加工洗煤不出售不繳納資源稅
B、企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤無(wú)須視同銷售繳納增值稅
C、企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤無(wú)須視同銷售繳納資源稅
D、員工出差的住宿費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
E、員工出差的餐飲費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
正確答案:A,E
答案分析:業(yè)務(wù)(2):
銷項(xiàng)稅=(148398+2.26/1.13)×13%=19292(萬(wàn)元)
原煤資源稅=(148398+2.26/1.13)×5%=7420(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3):
納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。
該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)納資源稅=72000×70%×5%=2520(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅=72000×13%=9360(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4):
納稅人將開(kāi)采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅和增值稅。
銷項(xiàng)稅=132.5×13%=17.23(萬(wàn)元)
原煤資源稅=132.5×5%=6.63(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5):
天然氣適用9%的增值稅稅率
銷項(xiàng)稅=7400×9%=666(萬(wàn)元)
天然氣資源稅=7400×6%=444(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6):
一般納稅人銷售不得抵且沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)按3%的征收率減按2%征收。
增值稅應(yīng)納稅額=200/(1+3%)×2%=3.88(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.25×10=32.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8):
購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。住宿服務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(萬(wàn)元)
合計(jì):
原煤和洗煤資源稅=7420+2520+6.63=9946.63(萬(wàn)元)
天然氣資源稅=444(萬(wàn)元)
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)=9946.63+444=10390.63(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅=19292+9360+17.23+666=29335.23(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅=32.5+0.36=32.86(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=29335.23-32.86+3.88=29306.25(萬(wàn)元)。

楊老師
2019-11-06 14:04:19 8121人瀏覽
原煤和居民用煤炭制品是兩個(gè)不同的貨物。
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭,這個(gè)是適用9%的低稅率,但是原煤適用的是基本稅率。
本題是企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸,屬于視同銷售原煤,所以是按照13%的稅率繳納增值稅的。
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