問題來源:
(1)從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸,支付不含稅價款折合人民幣9000萬元,其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
(2)開采原油10000噸,并將開采的原油對外銷售6000噸,取得含稅銷售額2340萬元,同時向購買方收取延期付款利息2萬元、包裝費1.48萬元,另外支付運輸費用6.96萬元。
(3)將開采的原油1000噸以0.2萬元/噸的成本價銷售給B關(guān)聯(lián)公司,B關(guān)聯(lián)公司按照0.39萬元/噸的A石化企業(yè)正常的對外含稅售價銷售。
(4)用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。
(其他相關(guān)資料:上述業(yè)務(wù)均已取得相關(guān)合法票據(jù),原油的資源稅稅率為6%)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(★★★)
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A、0
B、270.3
C、540
D、540.6
正確答案:A
答案分析:0。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采、取用水資源和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。繳納資源稅的資源開采地點是“境內(nèi)”,這會帶來資源稅進(jìn)口不征,出口不退的規(guī)則。
本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計算。
【解題關(guān)鍵】
業(yè)務(wù)(1):資源稅進(jìn)口不征、出口不退。
業(yè)務(wù)(2):資源稅以納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的數(shù)量作為課稅數(shù)量計征。按照對外銷售的6000噸計算資源稅應(yīng)納稅額,延期付款利息和包裝費屬于價外費用,應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅。
業(yè)務(wù)(3):納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的,按照獨立企業(yè)正常銷售額計算資源稅;本題給出的是含稅售價,注意作價稅分離處理。
業(yè)務(wù)(4):將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品,視同銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,在移送使用時繳納資源稅。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A、121.03
B、121.21
C、121.14
D、140.4
正確答案:B
答案分析:實行從價定率征收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用。
應(yīng)繳納的資源稅額=(2340+2+1.48)/(1+16%)×6%=121.21(萬元)。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A、12
B、14.04
C、20.17
D、23.4
正確答案:C
答案分析:納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。納稅人將應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的,按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)有的銷售收入水平計算資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+16%)×6%=20.17(萬元)。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A、40.34
B、40.40
C、40.52
D、46.8
正確答案:A
答案分析:將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,于移送使用時繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×2340/6000/(1+16%)×6%=40.34(萬元)。

馬老師
2019-07-14 18:31:03 1370人瀏覽
用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸屬于視同銷售行為,那么這個行為本身不涉及價外費用,因為沒有真實的對外銷售,所以也不可能涉及延期付款利息和包裝費,因此視同銷售行為不能加上價外費用,您再理解一下哦,如仍有疑問,歡迎您繼續(xù)提問,祝您考試順利通關(guān)~~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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