將原油移送生產(chǎn)成品油需要繳納增值稅和資源稅嗎?
老師,請問移送非獨立部門的2 萬噸原油,不交增值稅而交資源稅嗎?我以為移送非獨立部門之后不公允,所以要交增值稅,謝謝
問題來源:
(1)開采原油8萬噸,采用直接收款方式銷售原油5萬噸,取得不含稅銷售額8250萬元,另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費9.36萬元。
(2)2月采用分期收款方式銷售原油5萬噸,合同約定分三個月等額收回價款,每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元。3月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項,并收到上月應(yīng)收未收含稅價款117萬元及違約金4.68萬元。
(3)將開采的原油1.2萬噸對外投資,獲得10%的股份;開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。
(4)銷售汽油0.1萬噸,取得不含稅銷售額400萬元。
(5)購置煉油機器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額25.5萬元;支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額0.33萬元。
已知:原油成本利潤率10%,資源稅稅率6%,汽油1噸=1388升,消費稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)期抵扣進項稅額。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理,下列說法正確的有( ?。?。
A、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅
B、將開采的原油對外投資應(yīng)征收增值稅和資源稅
C、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅
D、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅
E、銷售汽油征收增值稅不征收資源稅
正確答案:A,B,D,E
答案分析:
選項AC:將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油征收資源稅,不征收增值稅,銷售成品油時征收增值稅。選項B:將開采的原油對外投資,視同銷售,征收增值稅和資源稅。選項D:開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。選項E:銷售汽油征收增值稅和消費稅,汽油不屬于資源稅的征稅范圍,不征收資源稅。
將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅但需要繳納資源稅,因為資源稅在單一環(huán)節(jié)征收,以后銷售成品油不需要繳納資源稅,所以移送環(huán)節(jié)要視同銷售繳納資源稅。
2.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅( ?。┤f元。
A、792.48
B、495.56
C、495.48
D、495.00
正確答案:C
答案分析:
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=[8250+9.36÷(1+16%)]×6%=495.48(萬元)。
納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
3.業(yè)務(wù)(2)3月應(yīng)納資源稅( )萬元。
A、174.24
B、168.24
C、168.00
D、0
正確答案:B
答案分析:
業(yè)務(wù)(2)3月應(yīng)納資源稅=[2800+4.68÷(1+16%)]×6%=168.24(萬元)。
納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
4.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅( ?。┤f元。
A、326.70
B、316.80
C、304.92
D、118.80
正確答案:B
答案分析:
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅=(1.2+2)×1650×6%=316.80(萬元)。
開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅。將開采的原油對外投資,視同銷售,征收資源稅。將開采的原油(應(yīng)稅產(chǎn)品)加工生產(chǎn)成品油(非應(yīng)稅產(chǎn)品),征收資源稅。
5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅( ?。┤f元。
A、2742.69
B、2531.71
C、1687.81
D、210.98
正確答案:D
答案分析:
應(yīng)納消費稅=0.1×1388×1.52=210.98(萬元)。
原油不屬于消費稅的征稅范圍,汽油屬于消費稅的征稅范圍。
6.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、2124.91
B、2820.31
C、1921.00
D、1920.67
正確答案:A
答案分析:應(yīng)納增值稅=[8250+9.36÷(1+16%)]×16%+[2800+4.68÷(1+16%)]×16%+1.2×1650×16%+400×16%-25.5-0.33=2124.91(萬元)。
注意價格是否含增值稅,計稅時需要將含稅價換算為不含稅價。

楊老師
2019-11-08 13:40:14 14272人瀏覽
用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油,
屬于自產(chǎn)原油用于生產(chǎn)成品油(成品油不是資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品),所以要視同銷售原油,繳納資源稅,但是該貨物還處于生產(chǎn)加工過程中,并未對外銷售,所以不需要繳納增 值稅。
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