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為自己?jiǎn)T工免費(fèi)提供停車，為什么不交增值稅

為什么停車服務(wù)公司自己建的停車場(chǎng)免費(fèi)提供給自己?jiǎn)T工使用不用交增值稅呢

增值稅征稅范圍的規(guī)定應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-08-05 17:03:20

問(wèn)題來(lái)源：

某停車服務(wù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年4月興建完工一大型停車場(chǎng)。2021年5月，該企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）按合同約定收取某客戶的20個(gè)車位的全月停放費(fèi)6萬(wàn)元（含增值稅，下同）；為相鄰工廠免費(fèi)提供2個(gè)車位全月停放車輛；為本企業(yè)員工免費(fèi)提供5個(gè)車位全月停放車輛；當(dāng)月，該企業(yè)還向社會(huì)車輛收取停車費(fèi)金額合計(jì)47.9萬(wàn)元。
（2）由廣告公司以本停車場(chǎng)圍墻為載體涂刷保健品廣告，期限一年，并在當(dāng)月向廣告公司收取全年費(fèi)用12萬(wàn)元。
（3）由廣告公司在本企業(yè)自有車輛的車身上張貼不干膠廣告招貼，并在當(dāng)月向廣告公司收取全年費(fèi)用1萬(wàn)元。
（4）該企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買辦公用電腦、復(fù)印機(jī)等，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（★★★）

1.業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)為（　?。┤f(wàn)元。

A、3.69

B、3.89

C、4.50

D、4.59

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=（6+6/20×2+47.9）/（1+9%）×9%=50×9%=4.50（萬(wàn)元）
為相鄰工廠免費(fèi)提供2個(gè)車位全月停放車輛需要按照同類服務(wù)價(jià)格計(jì)算繳納增值稅；為本企業(yè)員工免費(fèi)提供5個(gè)車位全月停放車輛，不繳納增值稅。

2.業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、0.68

B、0.99

C、1.09

D、1.19

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=12/（1+9%）×9%=0.99（萬(wàn)元）
交由廣告公司以本停車場(chǎng)不動(dòng)產(chǎn)為載體涂刷廣告，該停車場(chǎng)的此項(xiàng)收入按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，預(yù)收租賃費(fèi)用的，按照預(yù)收款的金額計(jì)算繳納增值稅。

3.業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、0.10

B、0.12

C、0.29

D、0.56

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=1/（1+13%）×13%=0.12（萬(wàn)元）
交由廣告公司以本企業(yè)動(dòng)產(chǎn)為載體張貼廣告，該停車場(chǎng)的此項(xiàng)收入按照有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，預(yù)收租賃費(fèi)用的，按照預(yù)收款的金額計(jì)算繳納增值稅。

4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（　?。┤f(wàn)元。

A、0.41

B、1.94

C、3.23

D、4.41

正確答案：D

答案分析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=4.50+0.99+0.12-1.2=4.41（萬(wàn)元）。

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