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其他費(fèi)用為什么要除以90%?

適用稅率及減免稅的審核 2023-11-12 15:57:04

問題來源:

(3)按以上有利選擇后,本年研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除總額為多少?
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劉老師

2023-11-13 09:29:11 839人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

其他相關(guān)費(fèi)用不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

按照規(guī)定,假設(shè)全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為Y,那么X=(X+Y)×10%,即X=Y×10%÷(1-10%)。

即:全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%),故要除以(1-10%),也就是除以90%,本題前五項(xiàng)之和為510萬元,所以要用510除以90%。

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額


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