種類

行為特征

處罰規(guī)定

偷稅（逃避繳納稅款）

《征管法》規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅（注：教材使用了“逃避繳納稅款”的刑法概念）

《刑法》規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，屬于逃稅罪

（1）對于納稅人的偷稅（逃避繳納稅款）行為，稅務機關將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

（2）對于逃稅罪，依《刑法》追究刑事責任：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

【提示1】對多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算

【提示2】有上述行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予兩次以上行政處罰的除外

騙稅

以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的

（1）由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

（2）騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅

抗稅

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的

除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；觸及刑法的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金

欠稅

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納稅款的（這里包括稅務機關未批準延期納稅的情況）

稅務機關責令限期繳納，逾期未繳納的，除采用強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

逃避追繳欠稅

納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的

由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

虛假申報

納稅人編造虛假計稅依據(jù)的

由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款

不進行申報

納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款的

由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

虛假擔保

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的

由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款