在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序， 采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整。

對(duì)于按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的納稅人，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤， 所以影響到利潤的賬項(xiàng)還需先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。

本題題干中說明，“甲公司系生產(chǎn)雪茄煙的增值稅一般納稅人，按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤”，所以，是通過本年利潤科目進(jìn)行調(diào)整的。將營業(yè)收入、成本、稅金及附加、管理費(fèi)用等的調(diào)整的最終結(jié)果記入本年利潤中。

您寫的正確的分錄是正確的，但是少了一步：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　22600　　　　　　　　　　　
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　22600　　

所以，將一批自產(chǎn)的雪茄煙作為勞動(dòng)節(jié)福利發(fā)給管理部門人員，對(duì)于本年利潤的影響合計(jì)：-22600（管理費(fèi)用）+20000（收入）-8000（成本）-7200（稅金及附加）=-17800（萬元），而新入職財(cái)務(wù)人員確認(rèn)了管理費(fèi)8000萬元，也就是會(huì)計(jì)利潤中已經(jīng)減了8000萬元。所以，還應(yīng)該再減少會(huì)計(jì)利潤的金額是：-178000+8000=9800（萬元）　　　　　　

這9800萬元的差額，主要是沒有計(jì)提消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額產(chǎn)生的，所以，貸方將消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額調(diào)增。

您也可以將題目中的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄和正確的會(huì)計(jì)分錄中，管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加都用“本年利潤”科目來替代，最終整理出來的調(diào)整分錄就是

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　2600
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　　7200