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2-4如何計(jì)算補(bǔ)征稅款?

消費(fèi)稅的納稅審核方法增值稅納稅申報(bào)代理 2023-11-04 16:55:54

問題來源:

甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,是增值稅一般納稅人。2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)3月購進(jìn)一批PU材料,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元,增值稅稅款1.3萬元,委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包,取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)2萬元,增值稅稅額為0.26萬元;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。
(2)3月將委托加工的高爾夫球包全部收回并銷售給代理商,收到不含稅價(jià)款28萬元。
(3)3月購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅額為19.5萬元,委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿,取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)30萬元,增值稅稅額為3.9萬元;丙企業(yè)無同類高爾夫球桿銷售價(jià)格。
(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%3月已經(jīng)銷售,收到不含稅價(jià)款300萬元,尚有20%留存?zhèn)}庫。
(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在6月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,以上取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,期初無留抵稅額。
要求:
1.計(jì)算乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。
乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)。
2.計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×10%-2.5=0.3(萬元)。
3.計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30(萬元)。
4.計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬元)。
5.計(jì)算甲企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96(萬元)。
銷項(xiàng)稅額=28×13%+300×13%=42.64(萬元)。
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=42.64-24.96=17.68(萬元)。
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?
對受托方(丙企業(yè))要按《征管法》的相關(guān)規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款[(150+30)÷(1-10%)×10%=20(萬元)]50%以上3倍以下的罰款。
7.根據(jù)甲企業(yè)3月業(yè)務(wù)填列下表(單位:萬元)。


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常老師

2023-11-05 10:23:22 1193人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

考點(diǎn)是對于受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任,委托方要補(bǔ)稅。

對委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù):

(1)如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征;

(2)如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

本題80%對外銷售有銷售額;留存的20%需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征,因此組價(jià)=(材料成本+ 加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅比例稅率)=(150+30)÷(1-10%)×20%,再乘以稅率計(jì)算稅額,甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬元)。

您理解一下~

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