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如何計(jì)算企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額

為什么這里計(jì)算間接稅額的時(shí)候,是按實(shí)際繳納的稅費(fèi)*持股比例呀?


之前不是用分配的股息÷(1-稅率)計(jì)算出稅前,再乘稅率,才是間接承擔(dān)的稅額嗎?一直以來都是這么計(jì)算的,為什么現(xiàn)在突然考慮持股比例了。。之前計(jì)算間接稅額,一直沒有管持股比例的事情呀,太混亂了突然

我國稅收抵免制度 2023-11-13 13:18:38

問題來源:

例題·計(jì)算題
 我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司,在乙國設(shè)立一家持股80%的子公司,2018年該企業(yè)計(jì)算的境內(nèi)利潤總額4000萬元。相關(guān)涉稅資料如下:
(1)甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元,銷售成本500萬元;
(2)收到乙國子公司投資收益1900萬元,子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元,子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配,乙國預(yù)提所得稅率5%。
(注:該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率,無納稅調(diào)整金額,境外已納稅額選擇分國不分項(xiàng)抵免方式)(2019年考題改編)
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
1.2018年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是( ?。┤f元。
A.500
B.800
C.900
D.1100

【答案】C

【解析】預(yù)提所得稅前的應(yīng)納稅所得額=1900/(1-5%)=2000(萬元)。該企業(yè)繳納的預(yù)提所得稅額=2000×5%=100(萬元),該企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額=1000×80%=800(萬元)。該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額=800+100=900(萬元)。

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汪老師

2023-11-13 15:44:36 1103人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

這是從兩個(gè)方向考慮的~


給您舉例子

比如我國甲,持有A國乙企業(yè)股權(quán)60%。A國所得稅稅率是20%,預(yù)提所得稅稅率是5%

2022年,乙企業(yè)應(yīng)納稅所得額是1000萬元。將稅后利潤全部分配

乙企業(yè)繳納A國所得稅=1000×20%=200(萬元)——乙企業(yè)一共繳納200萬元,甲企業(yè)持股60%,那么其中甲企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分就是200×60%

向甲企業(yè)分配=(1000-200)×60%=480(萬元)

甲企業(yè)繳納預(yù)提所得稅=480×5%=24萬元

甲企業(yè)實(shí)際到手=480-24=456萬元


回到您的問題:

按照您的思路,甲企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅款=456/(1-5%)/(1-20%)×20%=120萬元

按照本題的思路,甲企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅款=200×60%=120萬元


答案是一樣的,只是從兩個(gè)角度而已~

給您一個(gè)愛的鼓勵,加油~

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