如何計(jì)算企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額

為什么這里計(jì)算間接稅額的時(shí)候，是按實(shí)際繳納的稅費(fèi)*持股比例呀？

之前不是用分配的股息÷（1-稅率）計(jì)算出稅前，再乘稅率，才是間接承擔(dān)的稅額嗎？一直以來(lái)都是這么計(jì)算的，為什么現(xiàn)在突然考慮持股比例了。。之前計(jì)算間接稅額，一直沒(méi)有管持股比例的事情呀，太混亂了突然

我國(guó)稅收抵免制度 2023-11-13 13:18:38

問(wèn)題來(lái)源：

例題·計(jì)算題

　我國(guó)某居民企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立一家分公司，在乙國(guó)設(shè)立一家持股80%的子公司，2018年該企業(yè)計(jì)算的境內(nèi)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元。相關(guān)涉稅資料如下：

（1）甲國(guó)分公司按我國(guó)稅法確認(rèn)的銷售收入300萬(wàn)元，銷售成本500萬(wàn)元；

（2）收到乙國(guó)子公司投資收益1900萬(wàn)元，子公司已在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率5%。

（注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無(wú)納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方式）（2019年考題改編）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.2018年該居民企業(yè)來(lái)源于子公司投資收益的可抵免稅額是（　?。┤f(wàn)元。

A.500

B.800

C.900

D.1100

【答案】C

【解析】預(yù)提所得稅前的應(yīng)納稅所得額=1900/（1-5%）=2000（萬(wàn)元）。該企業(yè)繳納的預(yù)提所得稅額=2000×5%=100（萬(wàn)元），該企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額=1000×80%=800（萬(wàn)元）。該居民企業(yè)來(lái)源于子公司投資收益的可抵免稅額=800+100=900（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題