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如何計(jì)算企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額

為什么這里計(jì)算間接稅額的時(shí)候，是按實(shí)際繳納的稅費(fèi)*持股比例呀？


之前不是用分配的股息÷（1-稅率）計(jì)算出稅前，再乘稅率，才是間接承擔(dān)的稅額嗎？一直以來都是這么計(jì)算的，為什么現(xiàn)在突然考慮持股比例了。。之前計(jì)算間接稅額，一直沒有管持股比例的事情呀，太混亂了突然

我國稅收抵免制度 2023-11-13 13:18:38

問題來源：

例題·計(jì)算題
　我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80%的子公司，2018年該企業(yè)計(jì)算的境內(nèi)利潤總額4000萬元。相關(guān)涉稅資料如下：
（1）甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；
（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配，乙國預(yù)提所得稅率5%。
（注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國不分項(xiàng)抵免方式）（2019年考題改編）
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.2018年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是（　?。┤f元。
A.500
B.800
C.900
D.1100

【答案】C

【解析】預(yù)提所得稅前的應(yīng)納稅所得額=1900/（1-5%）=2000（萬元）。該企業(yè)繳納的預(yù)提所得稅額=2000×5%=100（萬元），該企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額=1000×80%=800（萬元）。該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額=800+100=900（萬元）。

查看完整問題

汪老師

2023-11-13 15:44:36 1103人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這是從兩個(gè)方向考慮的~


給您舉例子

比如我國甲，持有A國乙企業(yè)股權(quán)60%。A國所得稅稅率是20%，預(yù)提所得稅稅率是5%

2022年，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得額是1000萬元。將稅后利潤全部分配

乙企業(yè)繳納A國所得稅=1000×20%=200（萬元）——乙企業(yè)一共繳納200萬元，甲企業(yè)持股60%，那么其中甲企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分就是200×60%

向甲企業(yè)分配=（1000-200）×60%=480（萬元）

甲企業(yè)繳納預(yù)提所得稅=480×5%=24萬元

甲企業(yè)實(shí)際到手=480-24=456萬元


回到您的問題：

按照您的思路，甲企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅款=456/（1-5%）/（1-20%）×20%=120萬元

按照本題的思路，甲企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅款=200×60%=120萬元


答案是一樣的，只是從兩個(gè)角度而已~

給您一個(gè)愛的鼓勵，加油~

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