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境外子公司是先預(yù)提所得稅還是先交境外所得稅

境外子公司是先預(yù)提所得稅還是先交境外所得稅

我國(guó)稅收抵免制度 2024-09-25 09:31:36

問題來源:

(二)
我國(guó)某居民企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立一家分公司,在乙國(guó)設(shè)立一家持股80%的子公司,2023年該企業(yè)計(jì)算的境內(nèi)利潤(rùn)總額4000萬元。相關(guān)涉稅資料如下:
(1)甲國(guó)分公司按我國(guó)稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元,銷售成本500萬元。
(2)收到乙國(guó)子公司投資收益1900萬元,子公司已在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬元,子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部按持股比例分配,乙國(guó)預(yù)提所得稅稅率5%。
(其他相關(guān)資料:該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率,無納稅調(diào)整金額,境外已納稅額選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。(2019年考題改編)
查看完整問題

劉老師

2024-09-25 16:14:26 1212人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

是先繳納境外所得稅。


預(yù)提所得稅是境外子公司按照稅后利潤(rùn)分紅,我國(guó)按照這筆分紅繳納的稅款。


給您明確一下:

預(yù)提所得稅,是境外政府針對(duì)我國(guó)從當(dāng)?shù)刭嶅X征收的一筆稅。境外子公司并不屬于預(yù)提所得稅的納稅人。


可以結(jié)合我國(guó)規(guī)定理解,非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,從我國(guó)企業(yè)取得分紅,需要按照10%繳納所得稅。這個(gè)分紅是我國(guó)企業(yè)按照25%繳納過企業(yè)所得稅后用稅后利潤(rùn)分配的。


所以,對(duì)于非居民企業(yè)取得這筆分紅,直接負(fù)擔(dān)了10%的稅率,自己直接繳納的,屬于預(yù)提所得稅;間接負(fù)擔(dān)了25%的稅率,我國(guó)企業(yè)繳納的,屬于我國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅。



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