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間接稅240萬計入應(yīng)納稅所得額

老師，不太明白這240萬，是來源于A國所得間接負(fù)擔(dān)的的企業(yè)所得稅，為什么計算應(yīng)納稅所得額時要把這稅款加進(jìn)去呢？

我國稅收抵免制度 2024-09-09 15:50:36

問題來源：

案例
我國某居民公司在A國設(shè)立一個全資子公司。2023年該居民公司取得A國子公司分回的利潤864萬元，A國子公司的當(dāng)年利潤繳納A國企業(yè)所得稅400萬元，當(dāng)年稅后利潤的60%用于分配，A國預(yù)提所得稅稅率10%。試計算該居民公司來源于A國的境外應(yīng)納稅所得額：
（1）A國預(yù)提所得稅前所得=864÷（1-10%）=960（萬元）；
（2）該居民公司來源于A國所得間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅=400×60%=240（萬元）；
（3）該居民公司來源于A國的應(yīng)納稅所得額=960+240=1200（萬元）。
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汪老師

2024-09-09 17:25:04 401人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這240萬是A國子公司已繳納的企業(yè)所得稅中，按照分配比例（60%）計算出來的部分。當(dāng)我們計算居民公司來源于A國的應(yīng)納稅所得額時，需要考慮這部分已稅利潤在A國所負(fù)擔(dān)的稅款。這是因為我們要確定居民公司在A國的真實所得，而這部分真實所得是包含了在A國已經(jīng)繳納過的稅款的。所以，我們需要把這240萬的間接稅款加進(jìn)去，以反映居民公司在A國的完整所得情況。也就是說，來源于A國的所得的應(yīng)納稅所得額是稅前所得，即包括居民企業(yè)實際收到的稅后所得864萬，也包括864萬元對應(yīng)繳納過的直接稅和間接負(fù)擔(dān)的所得稅。因此，計算應(yīng)納稅所得額時，需要把間接負(fù)擔(dān)的稅款240萬元，加進(jìn)去。


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