2-2 銷售節(jié)能產品不用減按90%計入收入額嗎?
問題來源:
(1)2022年12月,該企業(yè)通過當地政府將倉庫中一批自產產品捐贈給東北地區(qū)一家養(yǎng)老院,產品成本為220萬元,捐贈時產品的公允價值為400萬元。取得當地政府開具的公益性捐贈票據。
賬務處理如下:
借:營業(yè)外支出 2720000
貸:庫存商品 2200000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
520000
(2)該企業(yè)生產節(jié)能產品。國家為了支持該節(jié)能產品的推廣使用,通過統(tǒng)一招標的形式確定中標企業(yè)和中標協(xié)議供貨價格。本企業(yè)作為中標企業(yè),需以中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將節(jié)能產品銷售給客戶,并按照節(jié)能產品的實際銷售數量、供貨協(xié)議價格、補貼標準,申請財政補貼資金。2022年度,本企業(yè)因銷售節(jié)能產品獲得財政資金200萬元。
(3)本企業(yè)銷售自主開發(fā)的軟件產品,可享受增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。2022年8月經主管稅務機關審核退稅額為10萬元。
賬務處理如下:
借:其他應收款 100000
貸:其他收益 100000
(4)2022年本企業(yè)實際發(fā)放工資860萬元。本企業(yè)共有職工200名,2022年10月,本企業(yè)決定以其生產的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給每名職工。每臺筆記本電腦的不含稅售價為1.4萬元,成本為1萬元。假定200名職工中170名為直接參加生產的職工,30名為總部管理人員。
賬務處理如下:
借:生產成本 2689400
管理費用 474600
貸:應付職工薪酬——非貨幣性職工福利
3164000
借:應付職工薪酬——非貨幣性職工福利
3164000
貸:主營業(yè)務收入 2800000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
364000
借:主營業(yè)務成本 2000000
貸:庫存商品 2000000
(5)2022年9月1日從其他企業(yè)取得短期借款3000萬元,年利率7%(銀行同期同類貸款利率5%),期限6個月。合同約定按月支付利息。
每月利息支出=3000×7%÷12=17.5(萬元)
2022年合計利息支出=17.5×4=70(萬元)。
借:財務費用 700000
貸:應付利息 700000
(6)2020年投資于位于A市的乙公司,初始投資成本2000萬元,占股權比例為30%,采用權益法核算。乙公司2022年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元,該企業(yè)2022年12月31日按其持股比例確認投資收益金額為300萬元。
賬務處理如下:
借:長期股權投資——損益調整 3000000
貸:投資收益 3000000
(7)向國內丙公司轉讓符合企業(yè)所得稅減免稅條件的技術所有權。該項技術轉讓共獲得收入1500萬元,其中包括銷售儀器、設備等非技術性收入400萬元;所轉讓的無形資產(該項技術)凈值280萬元,轉讓過程中實際發(fā)生的相關稅費50萬元。
要求:根據上述資料,回答下列問題。
企業(yè)所得稅視同銷售收入400萬元,視同銷售成本220萬元,納稅調增180萬元。
企業(yè)所得稅稅前列支捐贈支出為452萬元(400+52),會計上列支的捐贈支出為272萬元,納稅調減180萬元。
公益性捐贈稅前扣除限額=2300×12%=276(萬元),當年納稅調增=452-276=176(萬元)。
銷項稅額=200÷(1+13%)×13%=23.01(萬元)
該筆財政補貼資金不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入,應確認銷售收入176.99萬元(200-23.01)。
無稅會差異,不需要納稅調整。
如果該企業(yè)滿足不征稅收入條件,納稅調減10萬元。
職工福利費扣除限額=860×14%=120.4(萬元)
納稅調增=316.4-120.4=196(萬元)。
當期納稅調增20(70-50)萬元。
770-500=270(萬元)
應納稅額=270×50%×25%=33.75(萬元)。

柴老師
2023-11-18 12:57:01 2583人瀏覽
不能減按90%計入收入額的。
減按90%計入收入額的優(yōu)惠政策如下:
1.企業(yè)綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。即企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目策( 2008 年版)》(財稅〔2008 〕117 號)規(guī)定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入,減按90% 計入收入總額。
2.自2019 年6 月1 日至2025 年12 月31 日,提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入,在計算應納稅所得額時,減按90% 計入收入總額。
3.自2017 年1 月1 日至2023 年12 月31 日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90% 計入收入總額。
4.自2017 年1 月1 日至2023 年12 月31 日,對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90% 計入收入總額。
5.自2017 年1 月1 日至2023 年12 月31 日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。
因此,銷售節(jié)能產品并沒有減按90%計入收入額優(yōu)惠政策的。
提示:符合條件的節(jié)能產品適用稅額抵免優(yōu)惠政策,政策如下:
稅額抵免,是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備,企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10% 可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5 個納稅年度結轉抵免。
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