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公益性捐贈的基數(shù)是調(diào)整后的利潤總額嗎？

如題？

稅前準(zhǔn)予扣除項目的審核方法 2024-03-04 09:54:25

問題來源：

九、公益性捐贈支出稅前扣除的審核（掌握）

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

自2017年1月1日起，對公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

納稅人直接向受贈人的捐贈，除另有規(guī)定外，稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

手寫板1

手寫板2

2.公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

（1）公益性社會組織：應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

（2）公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

（3）除另有規(guī)定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認(rèn)捐贈額：

①接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認(rèn)捐贈額。

②接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認(rèn)捐贈額。

手寫板1

手寫板2

a.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

b.捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

3.年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

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