境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為啥是220？

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為啥是220？就是220*2/3這部分中的220萬，是怎么得出來的？甲公司自己研發(fā)花了140萬，給乙公司100萬，為啥是220萬？

稅前準(zhǔn)予扣除項目的審核方法 2025-07-31 21:08:23

問題來源：

6.企業(yè)委托外部研究開發(fā)費用的稅前加計扣除

委托情況	加計扣除規(guī)則
委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用	（1）按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定（2）無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除（3）委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況
委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用	按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動

手寫板

查看完整問題

張老師

2025-08-01 18:33:43 110人瀏覽

學(xué)員您好
境內(nèi)委托：委托單位或個人，均按實際發(fā)生額的80% 計算加計扣除基數(shù)，老師舉例中甲公司自身發(fā)生的境內(nèi)研發(fā)費用140萬，假設(shè)存在的委托境內(nèi)研發(fā)費用實際發(fā)生額100萬，按規(guī)定計入80%（即80萬），因此境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用總額=140萬 + 80萬 = 220萬。這220萬是用來計算委托境外研發(fā)費用加計扣除限額的基數(shù)（即不超過其2/3的部分），與委托乙公司境外的100萬費用無關(guān)。
相關(guān)內(nèi)容總結(jié)如下：

據(jù)實扣除：無論委托境內(nèi)/境外單位或個人研發(fā)，只要是企業(yè)實際發(fā)生的、符合規(guī)定的研發(fā)費用，全部允許在稅前據(jù)實扣除（不存在打折）。

加計扣除（額外優(yōu)惠）：
- 境內(nèi)委托：委托單位或個人，均按實際發(fā)生額的80% 計算加計扣除基數(shù)（例如：付100萬，加計扣80萬×100%=80萬）；
- 境外委托：僅限委托機(jī)構(gòu)（不含個人），以實際發(fā)生額的80%為基數(shù)，且該基數(shù)不得超過境內(nèi)自主研發(fā)總額的2/3（雙重限制）。