問題來源：
6.甲企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
A、436.08
B、448.58
C、443.58
D、457.93
正確答案：A
答案分析：企業(yè)發(fā)生的損失準予在會計利潤總額中減除，接受捐贈收入應按照價稅合計金額計入營業(yè)外收入中進而計入會計利潤總額。會計利潤總額=2650-20-20×13%+30+3.9=2661.3（萬元）。財政補貼應調減應納稅所得額=150-100=50（萬元）；國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額50萬元；繳納的稅收滯納金不得稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元。甲企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅=（2661.3-50-200+18-600-55-50+20）×25%=436.08（萬元）。
【考點】企業(yè)所得稅應納稅額的計算。參考輕一P110。
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劉老師
2023-11-12 14:35:52 808人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
結合購進理解，如果自己購進需要支付價+稅金額，現在接受捐贈，對于接受方來講，相當于沒有花費一分錢就取得了，所以無論是價還是稅均屬于收益，需要計入營業(yè)外收入，因此稅需要影響會計利潤。
同時提示一下，進項稅額是否可以抵扣，影響的是原材料成本的確定，本題中進項稅額允許抵扣，那么企業(yè)只需以30計入原材料成本，相應的進項稅額從銷項稅額中抵扣；如果進項稅額不允許抵扣，那么企業(yè)需要以30+3.9計入原材料成本。
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