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接受無償捐贈(zèng)進(jìn)項(xiàng)稅額為何調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)?

接受無償捐贈(zèng)的,進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該可以抵扣的呀,為什么要調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)?

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-11 19:58:04

問題來源:

6.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(  )萬元。
A、436.08
B、448.58
C、443.58
D、457.93

正確答案:A

答案分析:企業(yè)發(fā)生的損失準(zhǔn)予在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中減除,接受捐贈(zèng)收入應(yīng)按照價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中進(jìn)而計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2650-20-20×13%+30+3.9=2661.3(萬元)。財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=150-100=50(萬元);國(guó)債利息收入免稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元;繳納的稅收滯納金不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(2661.3-50-200+18-600-55-50+20)×25%=436.08(萬元)。
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。參考輕一P110。

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劉老師

2023-11-12 14:35:52 723人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

結(jié)合購進(jìn)理解,如果自己購進(jìn)需要支付價(jià)+稅金額,現(xiàn)在接受捐贈(zèng),對(duì)于接受方來講,相當(dāng)于沒有花費(fèi)一分錢就取得了,所以無論是價(jià)還是稅均屬于收益,需要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,因此稅需要影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。


同時(shí)提示一下,進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣,影響的是原材料成本的確定,本題中進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,那么企業(yè)只需以30計(jì)入原材料成本,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣;如果進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,那么企業(yè)需要以30+3.9計(jì)入原材料成本。

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