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留抵稅額大于增值稅欠稅怎么處理?

如果期末留底稅額大于增值稅欠稅,怎么處理呢?

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的核算增值稅會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置 2023-11-10 20:58:58

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,主營(yíng)涂料的生產(chǎn)與銷售。2022年12月31日,稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行納稅申報(bào)代理過程中,發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料:
(1)12月3日,領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新,已知該批涂料市場(chǎng)銷售價(jià)格為100000元(不含增值稅),賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:在建工程         113000
 貸:庫存商品         100000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                 13000
(2)12月10日,因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失,已知該批原材料為3個(gè)月前從一般納稅人處購入,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,丟失的原材料賬面成本為4000元,經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元,其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
                4000
 貸:原材料           4000
借:管理費(fèi)用          3000
  其他應(yīng)收款——張某     1000
 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
                 4000
(3)12月18日,通知購買甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物,B公司告知包裝物已毀損,同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取,甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:其他應(yīng)付款——B公司押金  10000
 貸:其他業(yè)務(wù)收入        10000
(4)12月20日,甲公司用自產(chǎn)不含稅市場(chǎng)銷售價(jià)格為180000元的涂料換取A公司(一般納稅人)自產(chǎn)的涂料添加劑,雙方按市場(chǎng)銷售價(jià)格互相開具了增值稅專用發(fā)票,該批涂料成本為120000元。
(5)假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)調(diào)整和會(huì)計(jì)處理后,甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方專欄(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生額合計(jì)為358000元,貸方專欄(銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計(jì)為256000元。已知甲公司11月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫,且該部分稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方,甲公司11月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為0。
其他相關(guān)資料:甲公司2022年12月未結(jié)賬,取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣;涂料消費(fèi)稅稅率為4%;涂料的最高銷售價(jià)格與市場(chǎng)銷售價(jià)格相等;不考慮城建稅及附加。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如果不正確,請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
不正確。
自產(chǎn)涂料用于在建工程,消費(fèi)稅視同銷售、增值稅不視同銷售。
應(yīng)交消費(fèi)稅=100000×4%=4000(元)。
調(diào)整分錄:
借:庫存商品          30000
 貸:在建工程          39000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅   4000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                -13000
(2)業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如果不正確,請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
不正確。
因管理不善造成損失,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=4000×13%=520(元)。
調(diào)整分錄:
借:管理費(fèi)用           520
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
                  520
(3)業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如果不正確,請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
不正確。
沒收包裝物押金應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+13%)×13%=1150.44(元)。
調(diào)整分錄:
借:其他業(yè)務(wù)收入       1150.44
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                1150.44
(4)寫出業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄。
以物易物,雙方均應(yīng)作購銷處理。
借:原材料          180000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
                23400
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       180000
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                 23400
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本       120000
 貸:庫存商品         120000
借:稅金及附加         7200
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅   7200
(5)計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100000×4%+180000×4%=11200(元)。
(6)寫出12月末對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行有關(guān)核算的會(huì)計(jì)分錄。
調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元),小于增值稅欠稅110000元,用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
               -102000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅  -102000
查看完整問題

喬老師

2023-11-11 15:57:50 1765人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

那么按照增值稅欠稅金額作一樣的分錄。


2種情況,分錄都是一樣的,就是金額不一樣


給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~
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