不動產及建筑服務類哪些情形下可以扣除購置原價？

土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報代理 2023-11-11 10:50:30

問題來源：

某市增值稅一般納稅人，2021年9月30日轉讓其2015年1月1日購買的寫字樓一層，取得轉讓收入1000萬元（含稅）。該房產購入時取得購房發(fā)票注明價款700萬元，保留有合法有效憑證。
請問：

（1）該房產持有環(huán)節(jié)和轉讓環(huán)節(jié)應繳納的稅費。

該房產持有環(huán)節(jié)，應繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
該房產轉讓過程中，應繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加，印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

（2）假如一般納稅人選擇簡易計稅方法，應納增值稅及會計核算。

一般納稅人選擇簡易計稅方法：
向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款：
借：應交稅費—簡易計稅　　　　 142857.14=3000000÷（1+5%）×5%
　貸：銀行存款　　　　　　　　　 142857.14
當期，企業(yè)向機關所在地主管稅務機關納稅申報：
借：銀行存款　　　　　　　　　　10000000
　貸：固定資產清理　　　　　　　9857142.86
　　　應交稅費—簡易計稅　　　　 142857.14

（3）土地增值稅如何確定扣除項目金額。

銷售舊房土地增值稅扣除項目金額：
①取得土地使用權所支付的金額；
②舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率；
③在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅。
不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
本案例中，按發(fā)票金額計算=700×（1+5%×7）=945萬元

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