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第二節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析
知識(shí)點(diǎn)引入
（一）報(bào)表特征
報(bào)表 | 特征 |
資產(chǎn)負(fù)債表 | 存量表 |
利潤表 | 流量表 |
現(xiàn)金流量表 | 流量表 |
（二）財(cái)務(wù)比率指標(biāo)計(jì)算中的一般規(guī)律
1.分母分子率（母子率）：指標(biāo)名稱中前面提到的是分母，后面提到的是分子。
例：資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)是分母，負(fù)債是分子。
2.分子比率：指標(biāo)名稱中前面提到的是分子
例：現(xiàn)金比率，貨幣資金是分子。
3.流量遇到存量時(shí)，存量數(shù)據(jù)通常需要計(jì)算該期間的平均值。具體可采用①直接使用期末數(shù)；②年初和年末平均數(shù)；③各月的平均數(shù)。
一、短期償債能力比率
（一）可償債資產(chǎn)與短期債務(wù)的存量比較
1.營運(yùn)資本
（1）營運(yùn)資本的概念
營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)
提示1流動(dòng)負(fù)債“穿透”流動(dòng)資產(chǎn)的緩沖墊。
提示2長期資本用于流動(dòng)資產(chǎn)的部分，不需要在1年或1個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還。
提示有部分長期資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金來源，財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。
（2）營運(yùn)資本指標(biāo)缺點(diǎn)
營運(yùn)資本是絕對數(shù)，不便于不同歷史時(shí)期及不同企業(yè)之間的比較。舉例：300萬元-100萬元vs.1200萬元-1000萬元。
在實(shí)務(wù)中，很少直接使用營運(yùn)資本作為償債能力指標(biāo)。
2.流動(dòng)比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率與營運(yùn)資本配置比率的關(guān)系
指標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn) | 相對數(shù)、排除了企業(yè)規(guī)模的影響，更適合同業(yè)比較以及本企業(yè)不同歷史時(shí)期的比較 【提示】不同行業(yè)的流動(dòng)比率存在較大差異 |
局限 | 假設(shè)全部流動(dòng)資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動(dòng)負(fù)債都需要還清 |
3.速動(dòng)比率
邏輯：流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力并不一致。
提示快速確定速動(dòng)資產(chǎn)的方法：當(dāng)非速動(dòng)資產(chǎn)種類較少時(shí)，可根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額做扣減計(jì)算。
應(yīng)用該指標(biāo)時(shí)需要注意的問題
①不同行業(yè)的速動(dòng)比率存在較大差異。
②影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收款項(xiàng)的變現(xiàn)能力。
4.現(xiàn)金比率
速動(dòng)資產(chǎn)中，流動(dòng)性最強(qiáng)、可直接用于償債的資產(chǎn)是現(xiàn)金。
現(xiàn)金比率=貨幣資金÷流動(dòng)負(fù)債
提示針對同一公司、同一年度的數(shù)據(jù)，在數(shù)值上往往有：
流動(dòng)資產(chǎn)>速動(dòng)資產(chǎn)>現(xiàn)金資產(chǎn)→流動(dòng)比率>速動(dòng)比率>現(xiàn)金比率
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黃老師
2025-02-12 15:03:12 1317人瀏覽
現(xiàn)金資產(chǎn)主要包括以下幾個(gè)部分：
庫存現(xiàn)金：這是指企業(yè)或個(gè)人手中持有的實(shí)體現(xiàn)金，包括紙幣和硬幣。這部分現(xiàn)金流動(dòng)性最強(qiáng)，通常用于日常交易和支付。
銀行存款：銀行存款是現(xiàn)金資產(chǎn)的重要組成部分，包括活期存款和定期存款。活期存款可以隨時(shí)存取，流動(dòng)性較高；定期存款則需要在一定期限內(nèi)才能支取，但通?？梢垣@得更高的利息收入。
短期投資：如股票、債券、基金等。這些投資雖然不屬于傳統(tǒng)意義上的現(xiàn)金，但由于其短期內(nèi)可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金且風(fēng)險(xiǎn)相對較低，因此也被視為現(xiàn)金等價(jià)物。
其他貨幣資金：這主要包括在途資金、未達(dá)賬項(xiàng)等。在途資金是指已經(jīng)付出但尚未到達(dá)收款人賬戶的資金；未達(dá)賬項(xiàng)則是指已經(jīng)發(fā)生但尚未在銀行賬戶中體現(xiàn)的交易款項(xiàng)。
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