資產(chǎn)負(fù)債表日后期間非調(diào)整事項的會計處理方法
老師能把(1)分錄寫下嗎? 還有(3)研發(fā)失敗了也可以加計扣除嗎
問題來源:
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,系增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2×18年度的財務(wù)報告于2×19年1月10日編制完成,批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日,2×18年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2×19年5月31日完成。甲公司2×19年1月1日至4月20日,發(fā)生如下交易事項:
(1)2×19年1月20日,因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi),造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄,被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元,預(yù)計使用年限為5年(與稅法相同),自2×15年12月購入并投入使用,按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊,預(yù)計凈殘值率為10%(與稅法相同),未計提減值準(zhǔn)備?;馂?zāi)造成的損失,保險公司同意給予70萬元的賠款,其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由公司承擔(dān)。假定稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。
(2)2×19年1月25日,持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌,該股票投資賬面價值為500萬元,現(xiàn)行市價為300萬元。
(3)2×19年1月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)2×18年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗,但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在2×18年年末尚未轉(zhuǎn)出。
稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,稅法允許按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
(4)2×19年3月20日,甲公司收到退貨一批,該批退貨系甲公司2×18年11月銷售,售價為6000萬元(不含增值稅),增值稅銷項稅額為780萬元,甲公司當(dāng)日開具了增值稅紅字專用發(fā)票。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元,此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn),但貨款和增值稅稅款至2×18年12月31日尚未收到。
2×18年年末甲公司對該項應(yīng)收賬款按照5%計提了壞賬準(zhǔn)備。退回的產(chǎn)品已驗收入庫,不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。
稅法規(guī)定,企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不得稅前扣除。
(5)2×19年2月18日,收到法院一審判決書,判決甲公司在一起訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。甲公司對法院判決表示不再上訴,并于3天后如數(shù)向M公司支付賠款20萬元。案件基本情況是:甲公司在2×18年10月與M公司簽訂了一項當(dāng)年11月底前履行的購銷合同,由于甲公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失,M公司于2×18年12月15日向法院提起訴訟,要求甲公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項訴訟至2×18年12月31日法院仍未作出判決,甲公司認(rèn)為很可能發(fā)生賠償支出30萬元,故2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。假定稅法對該項賠償損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。
要求:
(1)分析判斷上述事項中,哪些事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(標(biāo)明序號即可)。
事項(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項,事項(2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,其系2×19年度的正常交易事項;事項(3)、(4)和(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,編制調(diào)整分錄,合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”和調(diào)整“盈余公積”的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
①事項(3)的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 20
貸:研發(fā)支出——資本化支出 20
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 8.75(20×175%×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 8.75
②事項(4)的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 780
貸:應(yīng)收賬款 6780
借:庫存商品 4000
貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 4000
借:壞賬準(zhǔn)備 339(6780×5%)
貸:以前年度損益調(diào)整——信用減值損失 339
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500[(6000-4000)×25%]
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 84.75(339×25%)
以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 415.25
③事項(5)的調(diào)整分錄:
借:預(yù)計負(fù)債 30
貸:其他應(yīng)付款 20
以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 10
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 7.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 7.5(30×25%)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5(20×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 5
借:其他應(yīng)付款 20
貸:銀行存款 20
【提示】實際支付的款項應(yīng)作為當(dāng)期事項進(jìn)行核算,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涉及現(xiàn)金收支項目,均不調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中各項目的金額。
④合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄:
借:利潤分配——未分配利潤 1249.5
貸:以前年度損益調(diào)整 1249.5
借:盈余公積 124.95
貸:利潤分配——未分配利潤 124.95

趙老師
2020-09-22 07:27:07 1945人瀏覽
1是非調(diào)整事項,他的核算不影響18年金額,在19年做核算
16年折舊 200*2/5 = 80
17年折舊是 120 *2/5 =48
18年折舊 =(120-48)*2/5=28.8 ,年末賬面價值= 120-48-28.8=43.2
19年一個月折舊=(43.2-200*10% )/2年 /12個月 =0.97
賬面價值 43.2-0.97=42.23
借;固定資產(chǎn)清理 42.23
累計折舊 157.77
貸:固定資產(chǎn) 200
借;其他應(yīng)收款 70
貸:固定資產(chǎn)清理 70
借:固定資產(chǎn)清理 70-42.23
貸:營業(yè)外收入 27.77
2019年1月報廢時賬面價值為42.23,計稅基礎(chǔ)=200-200*(1-0.1)/5/12*(12*3+1)=89
賬面價值小于計稅基礎(chǔ),報廢前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)11.69【(89-42.23)*0.25】,所以報廢時點轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)11.69萬元
借:所得稅費(fèi)用11.69
貸:遞延所得稅資產(chǎn)11.69
還有(3)研發(fā)失敗了也可以加計扣除嗎
對,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化核算,可以按照175%扣除。
您再理解下,繼續(xù)加油哦~相關(guān)答疑
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