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資產(chǎn)負(fù)債表日后期間非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法

老師能把(1)分錄寫下嗎? 還有(3)研發(fā)失敗了也可以加計(jì)扣除嗎

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 2020-09-21 21:26:44

問題來源:

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,系增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2×18年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年1月10日編制完成,批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月20日,2×18年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2×19年5月31日完成。甲公司2×19年1月1日至4月20日,發(fā)生如下交易事項(xiàng):
(1)2×19年1月20日,因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi),造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄,被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同),自2×15年12月購入并投入使用,按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同),未計(jì)提減值準(zhǔn)備?;馂?zāi)造成的損失,保險(xiǎn)公司同意給予70萬元的賠款,其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由公司承擔(dān)。假定稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。
(2)2×19年1月25日,持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)下跌,該股票投資賬面價(jià)值為500萬元,現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。
(3)2×19年1月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)2×18年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗,但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在2×18年年末尚未轉(zhuǎn)出。
稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,稅法允許按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
(4)2×19年3月20日,甲公司收到退貨一批,該批退貨系甲公司2×18年11月銷售,售價(jià)為6000萬元(不含增值稅),增值稅銷項(xiàng)稅額為780萬元,甲公司當(dāng)日開具了增值稅紅字專用發(fā)票。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元,此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn),但貨款和增值稅稅款至2×18年12月31日尚未收到。
2×18年年末甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫,不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。
稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不得稅前扣除。
(5)2×19年2月18日,收到法院一審判決書,判決甲公司在一起訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。甲公司對(duì)法院判決表示不再上訴,并于3天后如數(shù)向M公司支付賠款20萬元。案件基本情況是:甲公司在2×18年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的購銷合同,由于甲公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失,M公司于2×18年12月15日向法院提起訴訟,要求甲公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2×18年12月31日法院仍未作出判決,甲公司認(rèn)為很可能發(fā)生賠償支出30萬元,故2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。假定稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
要求:

(1)分析判斷上述事項(xiàng)中,哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)(標(biāo)明序號(hào)即可)。

事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),事項(xiàng)(2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),其系2×19年度的正常交易事項(xiàng);事項(xiàng)(3)、(4)和(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),編制調(diào)整分錄,合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”和調(diào)整“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)

①事項(xiàng)(3)的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用         20
 貸:研發(fā)支出——資本化支出            20
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   8.75(20×175%×25%)
 貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用       8.75
②事項(xiàng)(4)的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入      6000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     780
 貸:應(yīng)收賬款                  6780
借:庫存商品                  4000
 貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本      4000
借:壞賬準(zhǔn)備             339(6780×5%)
 貸:以前年度損益調(diào)整——信用減值損失      339
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  500[(6000-4000)×25%]
 貸:遞延所得稅資產(chǎn)         84.75(339×25%)
   以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用      415.25
③事項(xiàng)(5)的調(diào)整分錄:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債                   30
 貸:其他應(yīng)付款                  20
   以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出        10
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用       7.5
 貸:遞延所得稅資產(chǎn)          7.5(30×25%)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅       5(20×25%)
 貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用         5
借:其他應(yīng)付款                  20
 貸:銀行存款                   20
【提示】實(shí)際支付的款項(xiàng)應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行核算,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目,均不調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中各項(xiàng)目的金額。
④合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄:
借:利潤分配——未分配利潤          1249.5
 貸:以前年度損益調(diào)整             1249.5
借:盈余公積                 124.95
 貸:利潤分配——未分配利潤          124.95

查看完整問題

趙老師

2020-09-22 07:27:07 1946人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1是非調(diào)整事項(xiàng),他的核算不影響18年金額,在19年做核算

16年折舊 200*2/5 = 80

17年折舊是 120 *2/5 =48

18年折舊 =(120-48)*2/5=28.8 ,年末賬面價(jià)值= 120-48-28.8=43.2

19年一個(gè)月折舊=(43.2-200*10% )/2年   /12個(gè)月 =0.97

賬面價(jià)值 43.2-0.97=42.23

借;固定資產(chǎn)清理  42.23

累計(jì)折舊  157.77 

貸:固定資產(chǎn) 200 

借;其他應(yīng)收款 70

貸:固定資產(chǎn)清理  70 

借:固定資產(chǎn)清理 70-42.23

貸:營業(yè)外收入  27.77 

2019年1月報(bào)廢時(shí)賬面價(jià)值為42.23,計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200*(1-0.1)/5/12*(12*3+1)=89

賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),報(bào)廢前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)11.69【(89-42.23)*0.25】,所以報(bào)廢時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)11.69萬元

借:所得稅費(fèi)用11.69

貸:遞延所得稅資產(chǎn)11.69


還有(3)研發(fā)失敗了也可以加計(jì)扣除嗎

對(duì),結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化核算,可以按照175%扣除。 

您再理解下,繼續(xù)加油哦~
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