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固定資產(chǎn)及所得稅會計分錄詳解

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量 2023-05-24 11:34:39

問題來源：

[多選]2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（　　）。（2021年）

A、2×20年末該設(shè)備的賬面價值為4850萬元

B、確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元

C、設(shè)備的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

D、計提折舊510萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：2×20年甲公司該設(shè)備應(yīng)計提折舊額=5100×2/20=510（萬元），2×20年末該設(shè)備賬面價值=5100-510=4590（萬元），選項A錯誤，選項D正確；
2×20年末該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）/20=4850（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異=4850-4590=260（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=260×25%=65（萬元），甲公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（3000+260）×25%=815（萬元），選項B和C正確。

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