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所得稅費(fèi)用總額為何要減掉400？

為什么所得稅費(fèi)用總額要減掉400？？

，甲公司2×22年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；所得稅費(fèi)用=1700-400=1300（萬(wàn)元）

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 2023-06-12 21:33:38

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×22年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的債券投資，期末公允價(jià)值大于取得成本200萬(wàn)元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元（采用總額法核算），稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司2×22年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（　　）。

A、所得稅費(fèi)用為1300萬(wàn)元

B、應(yīng)交所得稅為1700萬(wàn)元

C、遞延所得稅負(fù)債為50萬(wàn)元

D、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2×22年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（期末公允價(jià)值）大于取得成本200萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=200×25%=50（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，遞延收益計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；甲公司2×22年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；所得稅費(fèi)用=1700-400=1300（萬(wàn)元），或所得稅費(fèi)用=5200×25%=1300（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

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